2023注册会计师《审计》备考知识点_总体审计策略和具体审计计划

一、总述

审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。

虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系（总体策略”指导“具体”计划的制定），对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定（互相影响）。（★★必背必记）

【注意】根据具体情况不断修正计划　√

　　　 审计计划一成不变　　×

（一）总体审计策略

1.概念：总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。

在进驻客户时，项目组应召开会议，审计项目经理会对整个审计工作部署，其中包括总体审计策略。

2.内容（熟悉）

注册会计师应当考虑以下主要事项（详见教材第30-32页，请阅读）

（1）审计范围

（2）报告目标、时间安排及所需沟通的性质

（3）审计方向*（★包括确定适当的重要性水平）

（4）审计资源（这四方面★★必背必记）

【解读】审计方向

总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：

1.重要性方面。具体包括：

①为计划目的确定重要性；

②为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通；

③在审计过程中重新考虑重要性；

④识别重要的组成部分和账户余额。

2.重大错报风险较高的审计领域。

3.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。

4.项目组人员的选择（在必要时包括项目质量复核人员）和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。

其他略

（二）具体审计计划

1.概念：具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。（具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策）

2.内容：具体审计计划的内容应当包括（★★必背必记）：

（1）风险评估程序；

（2）计划实施的进一步审计程序（总体方案和拟实施的具体审计程序）；

（3）计划其他审计程序。

【记忆口诀】一评估，二进一步，三其他

【理解提示】

1.总体策略是考虑大方向，总体比较宏观，如确定什么时间审，审哪些（范围），重点审什么（方向）需要哪些资源：人财物。

2.具体审计计划比较微观，确定具体怎么做的问题。确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心（简称性时范）。

二、审计过程中对计划的更改（★熟悉）

（一）总体要求

计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。（★★必背必记）

（二）导致审计计划更改的特别事项

以下事项的修改会直接导致修改审计计划，也会导致对审计工作作出适时调整：

（1）对重要性水平的修改。

（2）对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的更新和修改。

（3）对进一步审计程序的更新和修改等。

【注意】一旦计划被更新和修改，就应当对审计工作进行相应的修正，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。（★★必背必记）

三、指导、监督与复核

注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围制定计划。

对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围的影响因素（★熟悉）：

1.被审计单位的规模和复杂程度；（贵妇）（越复杂，规模越大，越多指导）

2.审计领域；（领）（疑难领域多指导）

3.评估的重大错报风险；（风）（风险越大越多复核）

4.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。（成）（成员能力和素质越差，越多复核）

【记忆口诀】贵妇领风筝（成） 记忆顺序从对方到我方

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