1、被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）。【多选题】
A.检查付款申请单是否经适当批准
B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证
C.检查支票开具日期
D.检查2014年1月的银行对账单
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A错误：“企业已付、银行未付”表现为企业与银行记录不一致，该项针对内控的程序只能表明支付是否经过授权，而与企业与银行记录不一致（未达账项）无关。选项BCD正确：“企业已付、银行未付”原因可能是正常的时间差（选项CD)，也可能属于舞弊或错误（选项B）。
2、A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是( )。【单选题】
A.应收账款的存在性
B.应收账款的可变现净值
C.应收账款金额的准确性
D.应收账款是否归属于甲公司
正确答案:B
答案解析:应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以获取该方面的证据的。
3、下列有关违反法律法规的说法中，错误的有（）。【多选题】
A.注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响
B.管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响
C.违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意地违反法律法规的行为
D.如果存在违反法律法规行为，就会对财务报表造成影响
正确答案:B、C、D
答案解析:选项B错误，管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法律法规行为属于违反法律法规行为，如果是管理层和员工个人从事的违反法律法规行为，不一定对财务报表产生重大影响。选项C错误，违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。选项D错误，如果被审计单位违反法律法规，可能对财务报表造成影响，也可能不对财务报表造成影响。
4、注册会计师应当制定审计计划来规划审计工作。以下有关计划审计工作的描述中,不恰当的是()。【单选题】
A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终
B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改
D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任
正确答案:D
答案解析:选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通,但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。
5、为存在利益冲突的三个客户提供服务时，为遵守职业道德守则，会计师事务所应采取的最恰当防范措施是( )。【单选题】
A.向不同客户提供不同的鉴证服务
B.不向任何一家客户泄露其他客户的商业秘密
C.只为其中一家客户提供鉴证服务
D.告知三方，征得同意后执行业务
正确答案:D
答案解析:措施A、B可能是适当的，但难以消除客户的顾虑；措施C倒是可以消除客户的顾虑，但使事务所付出了丢失两个客户的代价；D是职业道德的规定。
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