了解内部控制的深度_注册会计师审计知识点

【内容导航】 了解内部控制的深度 

【所属章节】 第七章 风险评估 

【知识点】了解内部控制的深度 

了解内部控制的深度[目的/程序/局限] 

一、了解内部控制的目的 

1.评价控制设计是否合理 

设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，不需要再考虑控制是否得到执行。 

2.确定控制是否得到执行 

确定内部控制是否得到执行，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。 

二、了解内部控制的程序 

1.询问被审计单位的人员； 

2.观察特定控制的运用； 

3.检查文件和报告； 

4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程[穿行测试]。 

注意：询问、观察、检查、穿行测试的内容因交易而不同，见第9章、第11章第二节。 

三、了解内控能否代替控制测试 

除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制[一般控制]，否则对控制的了解并不足以代替控制测试： 

1.人工控制在某一时点得到执行，并不能表明在其他时点也有效运行。对人工控制的了解不能代替控制测试。 

2.信息技术具有内在一贯性，一旦确定其正在有效执行，就可能确定其一贯有效执行[满足三条件即可：一般控制有效、没有重大变化、软件版本经批准]。  

　　考呀呀资讯通知：

　　>>>热！2024年注会报名即将开始！

　　>>>下载：2024年注册会计师考试大纲

　　>>>9.9领取：2024年注册会计师精讲课

　　考呀呀免费下载：

　　资料一、2024年注册会计师预习计划表

　　资料二、18-22年近5年注册会计师历年真题