2021年注册会计师考试《审计》每日一练(3-10)

1.【单选题】下列审计程序中，不适用于细节测试的是( )。(2019年)
A.函证
B.检查
C.重新执行
D.询问
2.下列有关实质性程序的说法中，正确的是( )。(2016年)
A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
3.以下审计程序，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时，均可以采用的是( )。(2017年)
A.分析程序
B.检查
C.重新执行
D.函证
4.【多选题】下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有( )。(2019年)
A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
5.【多选题】如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有( )。(2010年)
A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

参考答案

1.【答案】C。解析：重新执行用于控制测试，C项错误。故本题选C。
2.【答案】D。解析：注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，A项错误;如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能不实施实质性分析程序，B项错误;如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，C项错误。故本题选D。
3.【答案】B。解析：控制测试的程序有：询问、观察、检查、重新执行;实质性程序的程序有：询问、观察、检查、重新计算、实质性分析程序、函证，选项B正确。故本题选B。
4.【答案】ACD。解析：如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据(选项B错误)。
5.【答案】ACD。解析：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：①获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据(在执行该规定时，应当考虑的因素之一为在期中测试特定控制，比如对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据)。

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