2023注册会计师《税法》备考知识点_税法原则

1.税收法定原则

（基本原则的核心）

（1）税收要件法定原则——立法角度

国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；

国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；

征税的各个要素不仅应由法律作出专门的规定，而且规定应尽量明确

（2）税务合法性原则——征收程序法定

税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税

2.税收公平原则

（1）源于法律上的平等性原则

（2）税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同

3.税收效率原则

（1）经济效率：要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行

（2）行政效率：要求提高税收行政效率，节约税收征管成本

4.实质课税原则

指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

例如，如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与逃税，这样处理体现了税法基本原则中的实质课税原则

法律优位原则

（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力

（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上

（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

法律不溯及既往原则

（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性

新法优于旧法原则

（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱

特别法优于普通法原则

（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定效力

（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法级别较高的税法

实体从旧、程序从新原则

含义：

（1）实体税法不具备溯及力

（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

程序优于实体原则

（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用

（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库