【内容导航】 (一)不利影响的识别 (二)从具体业务层面对不利影响的防范措施
【所属章节】 本知识点属于《审计》科目第二十二章职业道德基本原则和概念框架的内容
【高频考点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
(一)不利影响的识别
针对导致职业道德基本原则产生不利影响的自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力五种典型的情形，依据教材内容，将相关知识点归纳如表22-1。
表22-1
| 产生不利影响的因素 | 不利影响的具体情形 |
| 1.自身利益 | （1）审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益（23.2） （2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户（23.7） （3）审计项目组成员与审计客户存在重要且密切的商业关系（23.3） （4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户 （5）审计项目组成员正在与审计客户协商受雇于该客户（23.4） （6）会计师事务所与客户就审计业务达成或有收费的协议（23.7） （7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 |
| 2.自我评价 | （1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具审计报告（23.6） （2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成审计业务的对象（23.6） （3）审计项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员（23.4） （4）审计项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对审计对象施加重大影响（23.4） （5）会计师事务所为审计客户提供直接影响审计对象信息的其他服务（23.6） |
| 3.过度推介 | （1）会计师事务所推介审计客户的股份（23.6） （2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人（23.6） |
| 4.密切关系 | （1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员（23.3） （2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响（23.3） （3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人（23.5） （4）注册会计师接受客户的礼品或款待（23.8） （5）会计师事务所的合伙人或高级员工与审计客户存在长期业务关系（23.5） |
| 5.外在压力 | （1）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁 （2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非审计业务 （3）客户威胁将起诉会计师事务所（23.8） （4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围（23.7） （5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力 （6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升 |
(二)从具体业务层面对不利影响的防范措施
1.对已执行的非审计业务(比如教材23.6，后同)，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议;
2.对已执行的审计业务，由审计业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议;
3.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询;
4.与客户治理层讨论有关的职业道德问题;
5.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围;
6.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务;
7.轮换审计业务项目组合伙人和高级员工。
考呀呀
官方微信号
考呀呀APP
在线做题
微信扫一扫
加老师微信，备注领资料，免费领取
微信公众号
学习更多干货
APP下载
扫码下载
学习中心
APP下载
