注册会计师《审计》预习考点：审计证据

【内容导航】 (一)审计证据的充分性 (二)审计证据的适当性 

【所属章节】 本知识点属于 科目第三章审计证据第一节审计证据的性质 

【知识点】审计证据的充分性、审计证据的适当性 

审计证据的充分性与适当性 

(一)审计证据的充分性 

1.审计证据充分性的含义 

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 

2.影响审计证据充分性的因素 

(1)注册会计师确定的样本量; (2)注册会计师对重大错报风险的评估。评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多; (3)注册会计师获取的审计证据质量。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 

【例?单选题】下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是(  )。 

A.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多 B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多 C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 D.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少 

【解析】选项A正确，如果注册会计师计划从实质性程序中获取的保证程度越高，则应当实施更多的实质性程序，获取更多的审计证据，即从实质性程序中获取的保证程度与所需审计证据数量之间是正向关系。选项B正确，如果注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据，确保审计风险处在可接受的低水平，即评估的重大错报风险与所需审计证据数量之间是正向关系。选项C正确，如果注册会计师获取的审计证据质量越高，则所需审计证据数量可能越少，即审计证据质量与所需审计证据数量之间是反向关系。选项D错误，如果注册会计师评估的控制风险越低，则应当通过实施更多的控制测试，获取更多审计证据来证明控制运行是否有效，即评估的控制风险与通过控制测试获取的审计证据数量之间是反向关系(选项D错误)。 

【答案】D 

(二)审计证据的适当性 

审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。

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