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注册会计师《税法》高频考点_消费税的税率

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-08-03 15:08:43

■ 消费税的税率

（一）消费税税率的基本形式

（二）按照最高税率征税的特殊情况

纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种或两种以上税率的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。纳税人将不同税率的应税消费品、应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，按其中最高税率征税。

（三）烟的适用税率

（四）酒的适用税率

1.白酒同时采用比例税率和定额税率。白酒的比例税率为20%，定额税率主要把握千克（公斤）、吨与斤等不同计量标准的换算：

计量单位	500克或500毫升或斤	1千克（1000克）	1吨（1000千克）
单位税额	0.5元	1元	1000元

2.啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的税率。甲类与乙类的分类标准：

啤酒的分类	分类标准	适用定额税率
甲类	每吨出厂价（含包装物和包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的	250元/吨
乙类	每吨出厂价（含包装物和包装物押金）在3000元（不含增值税）以下的	220元/吨

（五）贵重首饰及珠宝玉石的适用税率

贵重首饰及珠宝玉石适用税率及纳税环节的规定见下表：

分类及规定	税率	纳税环节
金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰	5%	零售环节
与金、银和金基、银基、钻石、铂金无关的其他贵重首饰和珠宝玉石	10%	生产、进口、委托加工环节

（六）小汽车的适用税率

2016年12月1日起，“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税，下同）及以上的乘用车和中轻型商用客车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。