■ 税收立法机关
法律法规分类 |
立法机关及形式 |
说明 |
税收法律 |
全国人大及常委会制定的税收法律 |
除《宪法》外,在税法体系中,税收法律具有最高的法律效力。例如:《企业所得税法》《个人所得税法》《车船税法》《环境保护税法》《烟叶税法》《船舶吨税法》《耕地占用税法》《车辆购置税法》《资源税法》《契税法》《城市维护建设税法》《印花税法》《税收征收管理法》 |
授权立法 |
全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例 |
属于准法律。具有国家法律的性质和地位,其法律效力高于行政法规,为待条件成熟上升为法律做好准备。例如:《中华人民共和国增值税暂行条例》等 |
税收法规 |
国务院制定的税收行政法规 |
在中国法律形式中处于低于宪法、法律,高于地方法规、部门规章、地方规章的地位,在全国普遍适用。例如:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等 |
地方人大及常委会制定的税收地方性法规 |
目前仅限于海南省、民族自治地区 |
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税收规章 |
国务院税务主管部门制定的税收部门规章 |
国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、税收法律、行政法规相抵触。例如:《增值税暂行条例实施细则》 |
地方政府制定的税收地方规章 |
在税收法律、法规明确授权的前提下进行,不得与税收法律、行政法规相抵触。例如:房产税等地方性税种的实施细则等 |
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