注册会计师《税法》高频考点_税法原则

税收法定原则

也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则

税收公平原则

一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等性原则

税收效率原则

税收效率原则包括两个方面：经济效率和行政效率

实质课税原则

是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

法律优位原则

其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的

法律不溯及既往原则

即新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

新法优于旧法原则

也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法

实体从旧、程序从新原则

即实体性税法不具备溯及力，而程序性税法在特定条件下具备一定溯及力

程序优于实体原则

即在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法，以保证国家课税权的实现