2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2-22)

1.【单选题】下列各项关于消费税纳税义务发生时间的表述，说法正确的是( )。(第三章 消费税法)
A.进口的应税烟丝，为取得进口烟丝的当天
B.自产自用的香水，为移送使用的当天
C.委托加工的珠宝玉石，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式销售的高档化妆品，为收到预收款的当天
2.【单选题】下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是( )。(第三章 消费税法)
A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税
C.纳税人到外市销售自产应税消费品的，于消费品销售后向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税
D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款
3.【单选题】下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。(第三章 消费税法)
A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天
B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
C.采取赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日为2月10日，实际收到货款为3月10日，其纳税义务发生时间为3月10日
D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天
4.【多选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月将自产的啤酒2吨发放给职工做福利，已知成本价为3100元/吨，成本利润率为10%，甲类啤酒消费税定额税率每吨250元。下列说法中正确的是( )。(第三章 消费税法)
A.啤酒厂应缴纳消费税500元
B.啤酒厂应缴纳增值税443.3元
C.啤酒厂应缴纳增值税508.3元
D.啤酒厂应缴纳增值税951.6元
5.【多选题】根据增值税和消费税的有关规定，下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。(第三章 消费税法)
A.自产应税消费品用于生产非应税消费品
B.自产应税消费品用于换取生产资料
C.自产应税消费品用于赠送
D.自产应税消费品用于职工福利

参考答案

1.【答案】B。
解析：选项A，进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为报关进口的当天;选项C，委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;选项D，采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为货物发出的当天。故本题选B。
【考点】 征收管理
2.【答案】A。
解析：纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
【考点】 征收管理
3.【答案】D。
解析：选项A，采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;选项C，其纳税义务发生时间为2月10日。
【考点】 征收管理
4.【答案】AD。
解析：啤酒消费税从量征收与售价或组价无关，应缴纳消费税=250×2=500(元);增值税计算过程中组价公式=成本×(成本利润率)+消费税税金，应缴纳增值税=(250×2+3100×2×(1+10%))×13%=951.6(元)。故本题选AD。
【考点】 生产销售环节应纳消费税的计算
5.【答案】BCD。
解析：选项A，征收消费税，不征收增值税。
【考点】 生产销售环节应纳消费税的计算

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