一、单项选择题
1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。
参考答案：A 答案解析：选项BCD是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。
2.某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。
A.6.5万元 B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元
参考答案：C 答案解析：本题目考核了增值税一章新增知识点，题目中即使未告知“并向烟叶生产者支付了价外补贴”也应该考虑价外补贴。可抵扣进项税额＝50×（1+10％）×（1+20％）×13％＝8.58（万元）
3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（ ）
A.243万元 B.283.5万元 C.364.5万元 D.405万元
参考答案：B 答案解析：本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征30％的优惠。应纳税额＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（万元）
4.下列各项中，应征收营业税的是（ ）
A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权取得的收入
参考答案：D 答案解析：转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。参考教材129页第7点。选项A参考教材145页第30点，选项B参考教材145页第20点，选项C参考教材144页第18点，这三项都是不征收营业税的。
5.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（ ）
A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税
参考答案：C 答案解析：选项A应该向出租单位机构所在地缴纳；选项B应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D应该向机构所在地主管税务机关缴纳。
6.下列各项中符合关税有关规定的是（ ）。
A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税 B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税 C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税 D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税
参考答案：D 答案解析：选项A应按原征税日期的税率征税；选项B应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。
7.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ ）
A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格 B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格 D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格
参考答案：A 答案解析：选项B应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项C应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项D应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
8.某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（ ）
A.20580元 B.26250元 C.29400元 D.37500元
参考答案：.B 答案解析：应纳资源税＝（40000×0.6+9000÷40％×0.6）×（1-30％）＝26250（元） 如果不计算入选精矿的，将没有答案可选。
9.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（ ）
A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除 C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除 D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%
参考答案：A
10.某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制口加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）
A.16800元 B.25600元 C.39200元 D.48000元
参考答案：B 答案解析：应纳土地使用税＝（60000-28000）×0.8＝25600（元） 直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。
11.某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房输验收手续，同时接管基建工上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税（ ）
A.2.1万元 B.2.31万元 C.2.8万元 D.3.08万元
参考答案：B 答案解析：应纳房产税＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（万元） 施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。
12.某运输公司2006年有货运汽车（带挂车）10辆，每辆汽车载重20吨，挂车载重15吨；公司所在地载货汽车年税额50元／吨。该公司全年应缴纳车船税（ ）。
A.10 000元 C.15 250元 B.12 250元 D.17 500元
参考答案：C 答案解析：应纳车船税＝10×20×50+10×15×50×70％＝15250元 机动车挂车打七折。
13.2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5 000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7 500元。甲公司5月份应补缴印花税（ ）。
A.7.5元 B.8元 C.9.5元 D.12.5元
参考答案：A 答案解析：应补缴印花税＝（5000+7500）×1‰-5＝7.5元
14.下列各项中，应征收契税的是（ ）。
A.法定继承人承受房屋权属 B.企业以行政划拨方式取得土地使用权 C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房
参考答案：D 答案解析：选项A不征契税，选项B教材未正面提及，但是253页规定，以行政划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。由此判断，取得时未缴税，否则就谈不上补缴了。
15.下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是（ ）。
A.被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失 B.被投资企业对投资方的分配支付额；均应视为投资回收，冲减投资成本 C.投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得 D.投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除
参考答案：C 答案解析：选项A应该由被投资企业自己弥补，选项B被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。选项D企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
16.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的生产性外商投资企业的是（ ）
A.专门从事投资业务的外商投资企业 B.专业从事生产技术开发的外商投资企业 C.专业从事室内装饰业务的外商投资企业 D.专业从事房地产开发业务的外商投资企业
参考答案：B 答案解析：其他三项都不是生产性外商投资企业。
17.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2006年6月办理了内部退养手续，当月领取互资l 800元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税（ ）。
A.5 985元 B.5 995元 C.6 145元 D.6 1 55元
参考答案：B 答案解析：60000/40+1800-1600＝1700元，适用税率10％、25 应纳税额＝（60000+1800-1600）×10％-25＝5995元
18.2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（ ）
A.6160元 B.6272元 C.8400元 D.8960元
参考答案：B 答案解析：捐赠扣除限额＝80000×（1-20％）×30％＝19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。 李某8月份应缴纳个人所得税＝〔80000×（1-20％）-19200〕×20％×（1-30％）＝6272（元）
19.根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（ ）
A.2000元以下 B.200元以上5000元以下 C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下 D.应扣未扣、应收未收税款50%5倍以下
参考答案：C 答案解析：教材507页。
20.下列各项中，属于税务行政赔偿规定范围的是（ ）
A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为对纳税人造成精神损害的 B.税务机关或者其工作人员的非职务违法行为对纳税人造成财产损失的 C.税务机关按地方政府规定履行职务代征政府收费造成纳税人利益损失的 D.税务机关履行职务致使纳税人财产遭受损失，但纳税人也要承担相应责任的
参考答案：D
二、多项选择题
1.下列税额，可以从销项税额中抵扣或应纳税客中抵免的有（ ）
A.营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额 B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额 C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额 D.增值税一般纳税人购置防伪税控能用设备取得的增值税专用发票上注明的税额
参考答案：ABCD
2.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时,可以采用的方法有（ ）。
A．按照成本加合理的费用和利润 B．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格 C．按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格 D．按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入
参考答案：ABD
3.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）。
A．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
参考答案：ACD
4.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（ ）。
A.建筑工程所使用的建筑材料价款 B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款。 C．修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D．清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款
参考答案：AC
5.下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。
A．偷逃营业税而被查补的税款 B．偷逃消费税而加收的滞纳金 C．出口货物免抵的增值税税额 D．出口产品征收的消费税税额
参考答案：ACD
6．下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（ ）。
A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物 B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物 C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物 D．海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物
参考答案：AC 答案解析：选项B经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月，参考教材180页第八节第一个大问题中最后一段。选项D经证明不是包管不慎造成的，才酌情减免。
7.下列各项中，属于土地增值税免税范围的有（ ）。
A．房产所有人将房产赠与直系亲属 B．个人之间互换自有居住用房地产 C．个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产 D．因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产
参考答案：ABD 答案解析：选项C必须是居住用房才免。
8．下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A．将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税 B．委托施工企业建设的房屋，从办理收手续之次月起缴纳房产税 C．购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
参考答案：BC 答案解析：选项A应当是从生产经营之月起缴纳房产税；选项D应该是房屋交付使用之次月起缴纳房产税。
9．下列车船税法定免税的有（ ）。
A．专项作业车 B．警用车船 C．非机动驳船 D．捕捞、养殖渔船
参考答案：BD 答案解析：非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内。
10．下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。
A．商品房销售合同 B．土地使用权转让合同 C．专利申请权转让合同 D．个人无偿赠与不动产登记表
参考答案：ABD 答案解析：选项C是技术合同的范围。
11．下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第1行“销售（营业）收入”为基数计算扣除限额的有（ ）
A．广告费 B．业务招待费 C．业务宣传费 D．总机构管理费
参考答案：ABC 答案解析：选项D总机构管理费计算限额的基数是总收入。
12．下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有（ ）。
A．大修理停用的机器设备 B．按规定提取维检费的固定资产 C．以融资租赁方式租入的固定资产 D．以经营租赁方式租入的固定资产
参考答案：AC 答案解析：选项B、D不用计提折旧。
13．纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有（ ）
A．税务机关通知银行冻结其存款的行为 B．税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为 C．税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为 D．税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为
参考答案：AB 答案解析：选项C并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益，不是税务行政诉讼受案范围；选项D税务行政诉讼针对的是具体行政行为，不针对抽象行政行为。抽象行政行为是具体行政行为的对称，抽象行政行为是指国家行政机关针对不特定的人和事制定出来的具有普遍约束力的行为规则。
14．下列表述中，符合《税收征收管理法》规定的有（ ）。
A．税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为 B．纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为 C．税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查帐征收、定期定额征收、委托代征等方式 D.税款滞纳金征收制度是指，纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度
参考答案：CD 答案解析：选项A中人民法院也可以实行税收强制措施，当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。选项B纳税评估是采取进一步征管措施的管理行为。
15．下列各项中，属于法定税务登记事项的有。（ ）
A．开业税务登记 B．注销税务登记 C．停业税务登记 D．临时经营税务登记
参考答案：ABCD
三、判断题
1．依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ）
参考答案：×
2．自2007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物取得的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版发票，否则不得作为扣税凭证计算抵扣进项税额。（ ）
参考答案：√
3．生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用“免、抵、退”方法计算应退税额。（ ）
参考答案：× 答案解析：外贸企业执行的是先征后退办法。
4．企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。 （ ）
参考答案：√
5．非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，应按照“金融保险业"税目征收营业税。（ ）
参考答案：√
6．出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。 （ ）
参考答案：√
7．纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。 （ ）
参考答案：× 答案解析：纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税分别向土地所在地的税务机关缴纳。
8．房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。（ ）
参考答案：× 答案解析：房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。
9．由国家财政拨付事业经费、实行差额预算管理的事业单位，如有经营收入，其记载经营业务的账簿应按其他账簿定额贴花。 （ ）
参考答案：√
10．对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（ ）
参考答案：× 答案解析：委托方提供原材料的，原材料不缴纳印花税
11．股份公司取得的申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，一律并入公司利润总额征收企业所得税。如数额较大，可在5年的期限内平均转入利润总额。（ ）
参考答案：× 答案解析：申购新股中签投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，作为股票溢价收入，是不征收所得税的。
12．外商投资企业实际发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备部分，可列分当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备部分，应冲减企业下一年度应计提的坏账准备金。（ ）
参考答案：× 答案解析：少于上一年度计提的坏账准备金部分，应增加下一年度的应纳税所得额。
13．张某承包经营一国有企业，每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。（ ）
参考答案：√
14．纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批，而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。（ ）
参考答案：× 答案解析：纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关审批。参考教材490页。
15．纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议。
参考答案：√ 答案解析：参考教材533页。
四、计算题
1．某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下： （1）旅游景点门票收入650万元； （2）景区索道客运收入380万元； （3）民俗文化村项目表演收入120万元； （4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合 作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入； （5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票； （6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值4.2万元/辆，售价0.8万元/辆。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算门票收入应缴纳的营业税；
（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；
（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；
（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；
（5）计算商店应缴纳的营业税；
（6）计算商店应缴纳的增值税；
（7）计算旧车处理应缴纳的增值税。
参考答案：（1）门票收入应缴纳的营业税＝650×3％＝19.5（万元）（文化体育业） （2）索道客运收入应缴纳的营业税＝380×5％＝19（万元）（服务业） （3）表演收入应缴纳的营业税＝120×3％＝3.6（万元）（文化体育业） （4）合作经营酒店应纳营业税＝20×5％＝1（万元）（服务业） （5）商店应纳营业税＝10×5％＝0.5（万元） （6）商店应纳增值税＝30÷（1+4％）×4％＝1.15（万元） （7）售价低于原值，免征增值税。
2．某商贸企业2006年度自行核算实现利润总额40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下： （1）在成本费用中实际列支了工资薪金400万元，提取并列支了相应的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费74万元，取得《工会经费拨缴款专用收据》。 该企业实行工效挂钩工资制度，当年经主管部门和税务机关核准的工效挂钩工资总额为350万元，实际发放工资总额380万元（其中，经批准动用以前年度工资结余30万元，其对应的附加三项费用已在相应年度扣除）； （2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用； （3）该企业根据需要按应收账款期末余额的l%提取了坏账准备金。上年末应收账款期末余额为240万元，本年实际发生坏账损失8 000元，本年应收账款期末余额为300万元。上述业务，企业均按会计制度进行了核算处理，并补提了坏账准备金。税法规定的坏账准备金提取比例为5‰； （4）从境内A子公司分回股息76万元，A适用企业所得税税率24%；从境内B子公司分回股息33．5万元，B适用企业所得税税率33%。分回股息尚未计入利润总额； （5）企业2005年自行申报亏损80万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算工资和三项经费应调整的所得额； （2）计算租赁设备的租金应调整的所得额； （3）计算坏账准备金应调整的所得额； （4）计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额； （5）计算该企业的纳税调整后所得； （6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。
参考答案：（1）工资扣除限额是380万元，计入成本费用的是400万元，所以工资以及三项经费应调增应纳税所得额＝400-380+（400-350）×（14％+2％+2.5％）＝29.25（万元） （2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40-40/24×9＝25（万元） （3）会计提取坏账准备金额＝300×1％-240×1％+0.8＝1.4（万元） 税法应提取坏账准备金额＝300×5‰-240×5‰+0.8＝1.1（万元） 坏账准备应调增应纳税所得额＝1.4-1.1＝0.3（万元） 提示：会计上是采用备抵法计算本年增提金额的，增提的部分＝期末应收账款余额×企业实际计提坏账准备的比例-〔期初坏账准备账户余额-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕 税法上增提的部分＝期末应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-〔期初应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕 （4）子公司A、B分回的投资收益应调增应纳税所得额＝76÷（1-24%）＝100（万元） 从境内B子公司分回股息是不用补税的，不用计入应纳税所得额。 （5）该企业纳税调整后所得＝40+29.25+25+0.3+76+33.5＝204.05（万元） （6）该企业当年应纳税所得额＝204.05-33.5+76÷（1-24%）×24％-（80-30）＝144.55（万元） 该企业当年应纳税额＝144.55×33％-76÷（1-24%）×24％=23.70（万元）
3．张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007年初，自行核算餐馆2006年度销售收入为400 000元，支出合计360 000，副食加工店2006年度销售收入为800 000元，支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理： （1）将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入； （2）6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理； （3）支出总额中列支广告费用20 000元，业务宣传费10 000元； （4）支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。 其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。
要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数： （1）计算2006年副食加工店应补缴的增值税； （2）计算2006年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加； （3）计算2006年副食加工店应调整的收入； （4）计算2006年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额； （5）计算2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额； （6）计算2006年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑工资附加三费）； （7）计算2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额； （8）计算2006年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。
参考答案：（1）2006年副食加工店应补缴的增值税＝52000÷（1+6％）×6％-3510÷（1+17％）×17％＝2433.40（元） （2）2006年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加＝2433.40×（7％+3%）=243.34（元） （3）2006年副食加工店应调整的收入＝52000÷（1+6％）=49056.60（元） （4）2006年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额＝3510÷（1+17％）/（3×12）×6＝500（元） （5）2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额＝20000+10000-〔800000+52000÷（1+6％）〕×2％＝13018.87（元） （6）2006年副食加工店张某工资应调增＝40000元 （7）2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额＝800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000＝251332.13（元） （8）2006年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税＝（251332.13+400000-360000-1600×12）×35％-6750＝88496.25（元）
4.某中外合资房地产开发公司，2006年发生以下业务： （1）1月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6 000万元，缴纳相税费240万元； （2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3； （3）住宅楼开发成本3 000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元； （4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额； （5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有； （6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15 000万元；将写字楼作价9 000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。 其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算公司应缴纳的房产税； （2）计算公司应缴纳的营业税： （3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额； （4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额； （5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目； （6）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金 （7）计算公司应缴纳的土地增值税。
参考答案：（1）外商投资企业不适用房产税，所以应缴纳的房产税＝0 （2）应缴纳的营业税＝15000×5％+250×5％＝762.5（万元） （3）公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（万元） 提示：将写字楼作价与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险的行为，实质上是出租行为，根据教材203页上面第2点的内容，是不征收土地增值税的，不确认收入，也不扣除相应的成本和费用；与住宅配套的会所产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但不确认收入。 （4）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额＝3000+480＝3480（万元） （5）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（300-40）+（3000+6240÷3）×5％+（480+6240÷3）×10％+（3480+4160）×20%=2298（万元） （6）公司缴纳土地增值税时应扣除的税金＝15000×5％＝750（万元） （7）增值额＝15000-（4160+3480+2298+750）＝15000-10688＝4312（万元） 增值率＝4312÷10688×100％＝40.34％，适用30％的税率 应纳土地增值税＝4312×30％＝1293.60（万元）
5．经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，1999年8月开业，经营期 15年。1999年～2005年企业的应纳税所得额情况如下： （单位：万元） 年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 应纳税所得额 50 -320 150 400 430 520 480 2003年企业购置国产设备，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税税额10.2万元，支付运输费和安装费5.8万元。20005年初外国投资者将2004年从企业分得的税后利润120万元再投资于本企业，增加注册资本 。 2006年企业有关生产、经营资料如下： （1）取得产品销售收入2 300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率15％，地方所得税免征）、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入120万元； （2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品销售税金及附 加50万元； （3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限0年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；支付外方投入资本的境外借款利息90万元； （4）发生管理费用260万元，其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元； （5）全年计入成本费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元； （6）“营业外支出”账户记载金额44万元。其专：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）。 其他相关资料：①经税务机关认可企业选择从2000年起计算减免企业所得税的期限； ②不考虑地方所得税；③购买的国产设备符合国家相关退免税政策。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数； （1）计算1999年企业应缴纳的企业所得税； （2）计算2000年～2002年企业共计应缴纳的企业所得税； （3）计算2003年企业购买国产设备应退的增值税； （4）计算2003年企业购买国产设备企业所得税的抵税限额； （5）计算2003年企业实际应缴纳的企业所得税； （6）计算2004年企业实际应缴纳的企业所得税； （7）计算2005年外方再投资应退的企业所得税； （8）计算2006年企业应税收入总额； （9）计算2006年企业所得税前准予扣除的财务费用； （10）计算2006年企业所得税前准予扣除的管理费用； （11）计算2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出； （12）计算2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计； （13）计算2006年企业应缴纳的企业所得税。
参考答案： （1）1999年企业应缴纳的企业所得税＝50×15％＝7.5（万元） （2）2000年～2002年企业共计缴纳的企业所得税＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（万元） （3）2003年企业购买国产设备应退的增值税为10.2万元。 （4）2003年企业购买国产设备企业所得税的抵免限额＝60×40％＝24（万元） （5）2003年企业实际应缴纳的企业所得税： 2003年应纳企业所得税＝430×7.5％＝32.25（万元） 2002年应纳企业所得税＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（万元） 2003年比2002年新增企业所得税＝32.25-17.25＝15（万元），国产设备投资抵免限额是24万元，小于新增税额，只能抵免15万元，剩余9万元留待以后年度抵免。 2003年企业实际应缴纳的企业所得税=32.25-15=17.25（万元） （6）2004年企业实际应缴纳的企业所得税： 2004年应纳企业所得税＝520×7.5％＝39（万元） 与2002年相比新增企业所得税＝39-17.25＝21.75（万元），能抵免剩余的9万元。 抵免后2004年企业实际应缴纳的企业所得税＝39-9＝30（万元） （7）2005年外方再投资应退的企业所得税 实际适用税率＝30÷520×100％＝5.77％ 2005年外方再投资应退的企业所得税=120÷（1-5.77％）×5.77％×40％＝2.94（万元） （8）2006年企业应税收入总额＝2300+120+56＝2476（万元） 提示：股票溢价收入不征收所得税，国债利息收入、境内投资收益免征所得税。 （9）2006年企业所得税前准予扣除的财务费用＝220-30+300×6％-90＝118（万元） （10）2006年企业所得税前准予扣除的管理费用 交际应酬费扣除限额＝（2300+56）×3‰+3+120×10‰＝11.27（万元） 2006年企业所得税前准予扣除的管理费＝260-130+11.27-50-10＝81.27（万元） （11）2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出＝4+40+56×17％＝53.52（万元） （12）福利费超标＝48-300×14％＝6（万元） 2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计＝1100+40+380+50+120×5％+118+81.27+53.52-6＝1822.79（万元） （13）2006年企业应缴纳的企业所得税＝（2476-1822.79）×15％＝97.98（万元 附税率表： 1.工资、薪金所得适用税率表 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 2.个体工商业户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、个人独资企业和合伙企业所得适用税率表 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过5000元的部分 5 0 2 超过5000元至10000元的部分 10 250 3 超过10000元至30000元的部分 20 1250 4 超过30000元至50000元的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 35 6750
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