2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2-18)

1.【单选题】某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税（乙企业无同类素板销售价格）。该地板厂将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税（   ）万元。
A.16.84
B.17.48
C.18
D.18.3
2.【单选题】根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的是（   ）。
A.外购已税白酒生产白酒
B.外购已税小汽车生产的小汽车
C.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火
D.外购已税机动游艇生产的机动游艇
3.【单选题】下列项目中，纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的是（   ）。
A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B.日化厂以委托加工收回的已税高档香水精为原料生产香皂
C.首饰厂将委托加工收回的已税红宝石戒面制成22K黄金镶嵌项坠
D.汽车制造厂将委托加工收回的已税小轿车改装成工程抢修车
4.【多选题】消费税计算时，不可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是（   ）。
A.委托加工收回已税汽油为原料生产的汽油
B.外购已税葡萄酒为原料生产的葡萄酒
C.委托加工收回已税药酒为原料连续生产的瓶装药酒
D.委托加工收回已税涂料为原料生产的桶装涂料
5.【多选题】依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（   ）。
A.以外购已税杆头为原料生产的高尔夫球杆
B.以外购已税翡翠为原料生产的珠宝
C.以委托加工收回的已税香水精连续生产的高档护肤品
D.以委托加工收回的已税摩托车生产的应税摩托车

参考答案

1.【答案】B。解析：乙企业应代收代缴消费税=（20+2）÷（1-5%）×5%=1.16（万元）。该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5%-1.16×45%=17.48（万元）。
2.【答案】C。解析：白酒、小汽车、游艇，不属于消费税可以抵扣的范围。
3.【答案】A。解析：选项A，属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣已纳消费税；选项B，香皂不属于消费税的征税范围，不得抵扣高档香水精已纳消费税；选项C，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣红宝石戒而已纳消费税税款；选项D，已税小轿车改装成的工程抢修车不属于消费税的征收范围，不能抵扣上一环节已纳消费税。
4.【答案】CD。解析：成品油用于连续生产列举油品（汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油）可以抵扣。自2015年5月1日起，从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。酒（葡萄酒例外）、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料已纳消费税不得扣除。故本题选CD。
5.【答案】ABCD。解析：以上选项都在可以抵扣消费税范围内。故本题选ABCD。

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