1、下列关于保持职业怀疑和发现舞弊之间的关系的说法中,正确的有( )。【多选题】
A.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要
B.舞弊可能是精心策划的,只有保持充分的职业怀疑才能对其保持警觉
C.保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性
D.保持职业怀疑使注册会计师对获取的审计证据是否可能存在由舞弊导致的重大风险保持警惕
正确答案:A、B、C、D
答案解析:保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要(选项A)。原因是舞弊可能是精心策划、蓄意实施并予以隐瞒的,只有保持充分的职业怀疑,注册会计师才能对舞弊风险因素保持警觉,进而有效地评估舞弊导致的重大错报风险(选项B)。保持职业怀疑,有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性,不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响(选项C);使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕(选项D);使注册会计师在认为文件可能是伪造的或文件中的某些条款可能已被篡改时,作出进一步调查。
2、下列各项中,仅与期末账户余额相关的认定是()。【单选题】
A.存在
B.发生
C.截止
D.完整性
正确答案:A
答案解析:选项A正确,仅与“与期末账户余额”相关的认定是存在认定。
3、下列有关财务报表审计和财务报表审阅的说法中,错误的有()。【多选题】
A.在财务报表审计业务中,注册会计师无须实施足够的审计程序,也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平
B.在财务报表审计业务中,注册会计师应当使审计风险满足检查风险的低水平
C.在财务报表审阅业务中,注册会计师可以采用积极方式提出结论,也可以以消极方式提出结论
D.财务报表审阅提供的是有限保证,无法增强财务报表预期使用者对财务报表的信任
正确答案:A、B、C、D
答案解析:选项A错误,财务报表审计中,注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程,运用各种审计程序,获取充分、适当的证据,才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平。选项B错误,注册会计师为了将审计风险降至在具体业务环境下可接受的低水平,应当要求检查风险足够低,而不是将审计风险降低去满足检查风险水平的要求。选项C错误,财务报表审阅业务应当以消极方式提出结论。选项D错误,虽然财务报表审阅业务是有限保证,但是这种保证水平也是一种有意义的保证水平,即能够在一定程度上增强预期使用者对财务报表的信任。
4、下列关于审计风险的说法,正确的是( )。【单选题】
A.审计风险取决于控制风险和固有风险。
B.审计风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
C.检查风险不可能降低为零。
D.固有风险是指在考虑相关的内部控制之后,某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。
正确答案:C
答案解析:选项C正确:由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查,以及其他原因,检查风险不可能降低为零。选项A错误:审计风险取决于重大错报风险和检查风险。选项B错误:审计风险,是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。选项B的表述是检查风险。选项D错误:固有风险是指在考虑相关的内部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性。
5、下列各项中,注册会计师可以据以衡量职业判断质量的有( )。【多选题】
A.准确性或意见一致性
B.可辩护性
C.决策一贯性和稳定性
D.充分性
正确答案:A、B、C
答案解析:衡量职业判断质量可以基于下列三个方面:(1)准确性或意见一致性;(2)决策一贯性和稳定性;(3)可辩护性。
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