2012年注册会计师《审计》(A卷)试题及答案解析多选

多项选择题

1.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有( )。 

A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项 

B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实 

C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项 

D. 审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告 

【答案】BCD 

【解析】选项A不正确。期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。 

2.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。 

A. 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间 B. 向以前没有询问过的被审计单位员工询问 

C. 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序 D. 对被审计单位银行存款年末余额实施函证 

【答案】ABC 

【解析】选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加“审计程序的不可预见性”。 

3.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有( )。 

A. 如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段 

B. 如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的 

C. 如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见 

D. 如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见 

【答案】ABD 

【解析】选项C不正确。如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。 

4.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。 

A. 注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 

B. 注册会计师与财务报表审计相关的责任 

C. 被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估 

D. 注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法 

【答案】ABCD 

【解析】选项ABCD均正确。 

5.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有( )。 

A. 降低检查风险 B. 降低审计成本 C. 避免过度依赖管理层提供的书面声明 D. 恰当识别、评估和应对重大错报风险 

【答案】ACD 

【解析】注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑，以降低下列风险：(1)忽视异常的情形;(2)当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之;(3)在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果时使用不恰当的假设。

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