单项选择题
1、企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。
A.电动汽车 B.体育用鞭炮药引线 C.销售价格为9000元的手表 D.铅蓄电池
【答案】D
【解析】电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。
2、某地板企业为增值税一般纳税人，1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为( )万元。
A.16.8 B.18.9 C.18.98 D.19.3
【答案】B
【解析】(1)将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;(2)不属于四项用途，不用最高售价，而是平均价。应纳消费税=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(万元)
3、根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。
A.批发环节 B.加油站加油环节 C.生产销售环节 D.消费者购买环节
【答案】C
【解析】成品油的纳税环节是生产销售环节。
4、下列单位中属于消费税纳税人的有( )。
A.受托加工化妆品的企业 B.销售啤酒的百货商场 C.进口普通化妆品的外贸公司 D.委托加工卷烟的企业
【答案】D
【解析】受托加工化妆品的企业代收代缴消费，不是消费税的纳税人。
5、下列有关消费税的表述中，正确的是( )。
A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税 C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天 D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税
【答案】A
【解析】选项B，啤酒是从量定额征收消费税的其押金不作为计税依据的;选项C，纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为申报进口的当天;选项D，连续生产应税消费品的，在使用时不缴纳消费税。
6、甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。
A.295.64 B.300 C.406.64 D.411
【答案】C
【解析】(1)纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。(2)价外费用需要换算为不含税价格。向甲市税务机关缴纳消费税=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(万元)。
7、某市高尔夫球具生产企业9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为10%，该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为( )万元。
A.6 B.12 C.14.04 D.0
【答案】A
【解析】分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，合同约定9月5日收取50%价款，所以相应款项发生纳税义务。应纳税额=140.4÷(1+17%)×50%×10%=6(万元)。
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