1、下列几种情形中,属于质量控制制度要素的有()。【多选题】
A.相关职业道德要求
B.人力资源
C.监控
D.客户关系和具体业务的接受与保持
正确答案:A、B、C、D
答案解析:会计师事务所的质量控制制度要素包括对业务质量承担的领导责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受和保持；人力资源；业务执行；监控。
2、针对公众利益实体审计业务，下列关于关键审计合伙人定期轮换的说法中，错误的是（ ）。【单选题】
A.建立关键审计合伙人服务年限清单
B.对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控
C.根据关键审计合伙人相关信息，每三年至少需要对关键审计合伙人轮换情况实施复核
D.根据关键审计合伙人相关信息，在全所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换
正确答案:C
答案解析:选项C错误，针对公众利益实体审计业务，会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控，通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式，管理关键审计合伙人相关信息，每年对轮换情况实施复核，并在全所范围内统一进行轮换。
3、注册会计师对被审计单位存货实施监盘程序，下列检查程序正确的有（ ）。【多选题】
A.注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录
B.在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性
C.注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货的存在性
D.如果检查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正
正确答案:A、B、D
答案解析:解析：注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，可以测试存货盘点记录的完整性，故选项C不对。
4、审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性，意味着( )。【单选题】
A.虽然累积错报汇总数大于财务报表整体的重要性但两者很接近
B.未被发现的错报与累积错报的汇总数之和可能超过重要性
C.这些错报单独来看不重要，但累积起来作为一个整体是重要的
D.这些错报可能是重要的，因为重要性水平不是一个严格的界限
正确答案:B
答案解析:抽样风险可能导致某些错报未被发现，这些可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过重要性。
5、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。【单选题】
A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.A公司控制环境薄弱
C.A公司的生产成本计算过程相当复杂
D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
正确答案:B
答案解析:财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。
6、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中,不恰当的是()。【单选题】
A.在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C.注册会计师在确定拟实施的审计程序时,除考虑认定层次重大错报风险高低还要考虑重大错报风险产生的原因
D.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据
正确答案:D
答案解析:选项D不恰当。如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据,而不是可靠性。
7、下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有（ ）。【多选题】
A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法
B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报
C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报
D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论
正确答案:A、C、D
答案解析:如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师选择比率法还是差额法，其推断总体错报的结果是一致的，所以，两种方法均可使用。
8、注册会计师在对被审计单位财务报表审计中，关于资产类账户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是（ ）。【单选题】
A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效地获取审计证据
B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序
D.注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
正确答案:A
答案解析:审计抽样适用于实施细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法；只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，所以选项B不正确。统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断，以最有效地获取审计证据，所以选项A正确，选项C不正确。注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，所以选项D不正确。
9、如果存在下列（ ）情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见。【多选题】
A.注册会计师对管理层诚信产生重大疑虑
B.管理层拒绝提供审计准则要求的书面声明
C.书面声明与注册会计师获取的其他证据不一致
D.管理层要求修改已提交注册会计师的书面声明
正确答案:A、B
答案解析:选项C错误：此情况应进行调查，确定不一致的原因，才能决定对审计意见的影响。选项D错误：此情况并不意味着管理层不提供书面声明，故不一定发表无法表示意见。
10、下列有关信息技术一般控制和应用控制测试的相关说法中，错误的是（ ）。【单选题】
A.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面
B.信息技术一般控制一般要经过输入、处理及输出等环节
C.计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性
D.程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。程序和数据访问的子组件一般包括安全活动管理、安全管理、数据安全、操作系统安全、网络安全和物理安全
正确答案:B
答案解析:信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。
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