1、下列有关税金会计处理的表述中，正确的有（ ）。【多选题】
A.销售商品的企业收到先征后返的增值税时，计入当期的其他收益
B.“应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额，应在资产负债表中的“其他流动资产”项目列示
C.委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税冲减当期应交税费
D.一般纳税人的“应交税费—应交增值税”科目如果有余额一般在借方，表示尚未抵扣的增值税进项税额
正确答案:A、D
答案解析:“应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，选项B不正确；委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，选项C不正确。
2、2014年12月因丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款200万元。2014年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，最可能发生的赔偿金额为200万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为50万元。根据上述情况，甲公司在2014年年末应确认的资产和负债的金额分别是（）万元。【单选题】
A.0和150
B.0和200
C.50和100
D.50和200
正确答案:D
答案解析:因很可能赔偿且金额确定，故甲公司因该担保事项需要确认预计负债的金额为200万元；又因甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，且金额为50万元，所以选项D正确。
3、甲公司是上市公司，于2×17年12月31日发布公告称，由于甲公司于2×17年10月1日对部分车间的机器设备进行调整，以提高生产效率和机器设备的使用率，在调整完成之后，部分机器设备的预计使用寿命发生改变。以X设备为例，设备从A车间调整至B车间，根据B车间的生产计划，预计X设备的利用率将大幅提高，甲公司董事会因此决定自2×17年10月1日将该机器设备的预计使用寿命从10年调整为8年。下列会计处理中正确的是（ ）。【单选题】
A.X设备从2×17年10月1日起按新的估计计提折旧
B.X设备从2×17年1月1日起按新的估计计提折旧
C.X设备从2×18年1月1日起按新的估计计提折旧
D.X设备预计使用寿命从10年调整为8年不属于会计估计变更
正确答案:A
答案解析:为方便实务操作，新的会计估计最早可以自最近一期尚未公布的定期报告（如季报、半年报）开始使用，原则上不能追溯到更早会计期间。针对考试，会计估计变更应自变更之日起采用未来适用法，故应从2×17年10月1日起，按新的会计估计计提折旧，选项A正确。
4、下列关于或有资产和或有负债的说法中正确的是（）。【单选题】
A.企业应当确认或有资产和或有负债
B.企业不应当确认或有资产和或有负债
C.企业应当确认或有资产，不应当确认或有负债
D.企业不应当确认或有资产，应当确认或有负债
正确答案:B
答案解析:或有负债和或有资产不符合负债或资产的定义和确认条件，企业不应当确认或有负债和或有资产，在符合条件时进行相应的披露，选项B正确。
5、甲公司在2014年1月1日以600万元的价格收购了乙公司60%的股权,此前甲、乙公司不存在关联方关系。在购买日,乙公司可辨认资产的公允价值为900万元,账面价值为800万元,没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组。乙公司2014年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的账面价值为850万元,负债账面价值为0。资产组(乙公司)在2014年年末的可收回金额为750万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。关于2014年年末合并财务报表中的会计处理,下列说法正确的有()。【多选题】
A.减值前包含完全商誉资产组减值前的账面价值为950万元
B.应确认商誉减值准备60万元
C.可辨认资产减值金额为100万元
D.应确认资产组减值金额为160万元
正确答案:A、B、C、D
答案解析:包含完全商誉的乙资产组的账面价值=850+60÷60%=950(万元),选项A正确;包含完全商誉的资产组减值金额=950-750=200(万元),减值损失首先冲减商誉100万元,余下100万元减值属于可辨认资产减值损失。因合并财务报表中只反映归属于母公司部分商誉,所以,合并财务报表中应确认商誉减值损失=100×60%=60(万元),合并财务报表中应确认资产组减值金额=60+100=160(万元),选项B、C和D正确。
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