2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】下列说法中，符合土地增值税有关规定的是( )。
A.企业转让旧房，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
B.企事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
C.企业建造商品房出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，减半征收土地增值税
2.【单选题】根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是( )。
A.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税
B.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税
C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税
D.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税
3.【单选题】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。
A.超过部分的增值额
B.全部增值额
C.扣除项目金额
D.出售金额
4.【单选题】自然人转让房地产，其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在( )税务机关申报缴纳土地增值税。
A.居住所在地
B.房地产坐落地
C.纳税人经常居住地
D.自行选择的纳税地点
5.【多选题】下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。
A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积比例在75%以上
B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的
C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
参考答案及解析
1.【答案】B。解析：本题考查的知识点是土地增值税的税收优惠。企业转让旧房，应照章缴纳土地增值税，A项不符合题意。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，C项不符合题意。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税，D项不符合题意。故B项符合题意。
2.【答案】C。解析：本题考查的知识点是土地增值税的税收优惠。高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除项目金额20%免征土地增值税的优惠，A项不符合题意。因国家建设需要而被依法征用、收回的房地产，免征土地增值税，B项不符合题意。对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额20%免征土地增值税的规定，D项不符合题意。故C项符合题意。
3.【答案】B。解析：本题考查的知识点是土地增值税的税收优惠。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。故B项符合题意。
4.【答案】B。解析：本题考查的知识点是土地增值税的纳税地点。为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在房地产坐落地的税务机关申报缴纳土地增值税。故B项符合题意。
5.【答案】BCD。解析：本题考查的知识点是房地产开发企业土地增值税清算。主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形：①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。②纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续。③取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的。故B、C、D项符合题意。
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