2021年注册会计师考试《税法》每日一练(1-18)

1.【多选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月将自产的啤酒2吨发放给职工做福利，已知成本价为3100元/吨，成本利润率为10%，甲类啤酒消费税定额税率每吨250元。下列说法中正确的是( )。(第三章 消费税法)

A.啤酒厂应缴纳消费税500元

B.啤酒厂应缴纳增值税443.3元

C.啤酒厂应缴纳增值税508.3元

D.啤酒厂应缴纳增值税951.6元

2.【多选题】根据增值税和消费税的有关规定，下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。(第三章 消费税法)

A.自产应税消费品用于生产非应税消费品

B.自产应税消费品用于换取生产资料

C.自产应税消费品用于赠送

D.自产应税消费品用于职工福利

3.【多选题】增值税和消费税的有关规定，纳税人自产的应税消费品用于下列用途的，应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税和消费税的有( )。(第三章 消费税法)

A.用于换取生产资料和消费资料

B.用于股息分配

C.用于投资入股

D.用于无偿赠送

4.【多选题】甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年4月销售啤酒2吨，取得不含税收入5000元，另收取包装物押金1356元，双方约定啤酒的包装物于下月退还，并由甲厂退还全部押金。下列关于该啤酒厂当月相关消费税的税务处理，正确的有( )。(第三章 消费税法)

A.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为220元/吨

B.甲啤酒厂当月销售的啤酒应缴纳消费税440元

C.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为250元/吨

D.甲啤酒厂当月销售的啤酒应缴纳消费税500元

5.【多选题】下列关于啤酒计征消费税的有关规定，说法正确的有( )。(第三章 消费税法)

A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金

B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时，将押金并入当期销售额计征消费税

C.啤酒适用从量定额办法计征消费税

参考答案

1.【答案】AD。

解析：啤酒消费税从量征收与售价或组价无关，应缴纳消费税=250×2=500(元);增值税计算过程中组价公式=成本×(成本利润率)+消费税税金，应缴纳增值税=(250×2+3100×2×(1+10%))×13%=951.6(元)。故本题选AD。

2.【答案】BCD。

解析：选项A，征收消费税，不征收增值税。

3.【答案】BD。

解析：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，用于股息分配和无偿赠送以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税。

4.【答案】CD。每吨啤酒出厂价格=[5000+1356/(1+13%)]/2=3100(元)>3000(元)，销售的该类啤酒为甲类啤酒，适用的消费税定额税率为250元/吨。该啤酒厂当月应缴纳消费税=2×250=500(元)。

D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

5.【答案】ACD。

解析：选项B，啤酒押金不计入销售额计征消费税。

　　考呀呀资讯通知：

　　>>>热！2024年注会报名即将开始！

　　>>>下载：2024年注册会计师考试大纲

　　>>>9.9领取：2024年注册会计师精讲课

　　考呀呀免费下载：

　　资料一、2024年注册会计师预习计划表

　　资料二、18-22年近5年注册会计师历年真题