1、如果注册会计师证实被审计单位(上市公司)连续两年财务报表是亏损的经营业绩,则在第三年审计年度的财务报表审计中,注册会计师应当将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是()。【单选题】
A.营业收入
B.营业成本
C.长期借款
D.应付账款
正确答案:A
答案解析:选项A正确。因为被审计单位(上市公司)已经连续亏损两年,如果第三年当年财务报表显示的结果是继续亏损,则其股票交易将面临“特别处理”。因此,被审计单位管理层希望能够改变亏损的情形,注册会计师需要考虑被审计单位是否有高估资产和收益、低估负债和费用的重要错报领域,故营业收入的高估风险最重大。
2、注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险，进而将审计风险降至可接受水平。请根据有关审计准则，对以下问题作出正确的专业判断。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于( )。【多选题】
A.内部控制设计的合理性
B.审计程序设计的合理性
C.审计程序执行的有效性
D.内部控制执行的有效性
正确答案:B、C
答案解析:从概念可以看出，检查风险与内部控制无关，所以选项AD不正确。
3、下列各项审计程序中,不能为应收账款的存在认定提供审计证据的是()。【单选题】
A.向顾客发送询证函
B.从销售发票、出库单追查至截止财务报表日的应收账款明细账
C.检查应收账款余额是否有相关原始凭证(如出库单和销售发票)的支持
D.检查财务报表日后的应收账款回收情况
正确答案:B
答案解析:根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系,选项B的“顺查”(细节测试方向)获取的审计证据是证明应收账款的少记,与完整性认定相关,与存在认定无关。
4、根据审计风险模型,下列说法中,不恰当的是()。【单选题】
A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低,以合理保证财务报表不存在重大错报
B.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时,应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险
C.在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系
D.在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系
正确答案:C
答案解析:根据审计风险模型,可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系,而是反向关系。
5、注册会计师对资产类报表项目的存在认定获取审计证据时,细节测试方向是()。【单选题】
A.从会计记录到支持性证据
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从支持性证据到会计记录
D.从财务报表到尚未记录的项目
正确答案:A
答案解析:注册会计师为了测试资产类报表项目“存在”认定应当选择“逆查”(细节测试方向)。选项A是从某类资产账面记录追查到支持性凭证(逆查),故恰当。选项D表面是“逆查”,但是从财务报表不能查到未记录的项目,故选项D不恰当。
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