D.210.5万元
D.250万元
1.【答案】B。解析:
①甲公司20×3年应交所得税=(210-10+20-5÷25%)×25%=50(万元);
②递延所得税费用=25-20=5(万元)
甲公司20×3年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。
注:影响损益的暂时性差异,在计算应交所得税时应当进行调整,同时确认递延所得税,两者对所得税费用的影响为一增一减,最终不影响所得税费用的总额。因此,在税率不变的情况下可以采用简便算法:
所得税费用=不考虑暂时性差异的应纳税所得额×企业所得税税率=(210-10+20)×25%=55(万元)
2.【答案】C。解析:本期应交所得税=(1 000-30-200+30+50)×25%=212.5(万元)。收回以前确认为坏账的应收账款20万元,分录如下:
借:应收账款 20
贷:坏账准备 20
借:银行存款 20
贷:应收账款 20
不影响利润,不需要进行纳税调整。
3.【答案】B。解析:
交易性金融资产2017年年末账面价值=1400(万元);
计税基础=1000(万元);
累计产生应纳税暂时性差异金额=400(万元);
2017年年末“递延所得税负债”余额=400×25%=100(万元);
2017年“递延所得税负债”贷方发生额=100-50=50(万元);
故2017年荣发公司应确认递延所得税费用50万元,选项B正确。
4.【答案】AD。解析:
选项A,公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益,并不影响损益,因此确认递延所得税负债时影响的是“其他综合收益”,并不影响所得税费用;
选项B,公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益,确认递延所得税资产时,影响的所得税费用;
选项C,交易性金融资产公允价值上升的金额计入公允价值变动损益,确认递延所得税负债时影响的所得税费用;
选项D,持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升金额计入其他综合收益,并不影响损益,因此确认递延所得税负债时影响的是其他综合收益,并不影响所得税费用。所以正确答案为选项AD。
5.【答案】A。解析:所得税费用=当期应交所得税+递延所得税。
在享受环保设备的所得税优惠前,甲公司20×9年度的应交所得税=1 000×25%=250(万元)。但因环保设备投资额的10%(即300万元)可以全额抵免当年的应纳税额250万元,故甲公司当年的应交所得税为0;
当年不足抵免的50万元,可以在以后5个纳税年度中抵免,所以甲公司应同时确认50万元的递延所得税资产。
综上,甲公司20×9年度利润表中列报的所得税费用=当期所得税费用0+递延所得税费用(-50)=-50(万元),故本题选A。
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