2021注册会计师备考《会计》知识点_以摊余成本计量的金融资产的会计处理

初始计量

①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额；

②已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目。

借：债权投资——成本（面值）

  应收利息/债权投资——应计利息

 贷：银行存款（注意：交易费用）

   债权投资——利息调整（可借可贷）

持有期间取得利息

①确认利息

借：应收利息/债权投资——应计利息（双面）

  债权投资——利息调整

 贷：投资收益【期初账面余额（摊余成本）

   ×实际利率（经信用调整的实际利率）】

分次付息，到期还本

借：银行存款

 贷：应收利息

借：银行存款

 贷：债权投资——成本

到期一次还本付息

借：银行存款

 贷：债权投资——成本

   债权投资——应计利息（每期利息×期数）

计提减值

借：信用减值损失

贷：债券投资减值准备

处置

借：银行存款

  债权投资减值准备

 贷：债权投资——成本

       ——利息调整（可借可贷，剩余部分）

       ——应计利息

   投资收益（可借可贷）