2021年注册会计师考试《税法》练习题
1.【单选题】2019年5月甲公司(一般纳税人)销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为500元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折销售(折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明)。甲公司此项业务的销项税额是( )。
A.382500元
B.260000元
C.340000元
D.306000元
2.【单选题】某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年8月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出20日内付款，给予2%折扣;30日内付款，给予1%折扣的付款条件;甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。
A.12994.80
B.13260
C.16320
D.20400
3.【单选题】2019年5月某金店(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块3500元，旧表作价每块1000元。下列关于该金店发生上述业务的处理正确的是( )。
A.该金店应确认的增值税销项税额为4256.64元
B.该金店应缴纳增值税为5103.45元
C.该金店销售的手表应当以2500元为计税依据计算增值税
D.该金店销售的金项链应当以6000元为计税依据计算增值税
4.【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物，收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2019年8月上述业务的增值税计税销售额为( )万元。
A.684.97
B.691
C.703.15
D.794.56
5.【单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月销售啤酒取得不含税销售额200万元，另收取期限为3个月的包装物押金11.3万元，销售白酒取得不含税销售额500万元，另收取期限同样为3个月的包装物押金33.9万元;2020年3月销售啤酒和白酒收取的包装物押金均在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金各22.6万元。2020年6月该酒厂增值税销项税额为( )万元。
A.112
B.121.6
C.97.5
D.128.6
1.【答案】B。解析：折扣销售可以按照折扣后的销售额作为计税依据，甲公司此项业务的销项税额=5000×500×80%×13%=260000(元)。
2.【答案】B。解析：销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的财务费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该工艺品厂此项业务的销项税额=510×200×13%=13260(元)。
3.【答案】A。解析：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外)。该金店上述业务的销项税额=(2000+3500×10)÷(1+13%)×13%=4256.64(元)。
4.【答案】C。解析：对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额;在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。当月计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(万元)。
5.【答案】C。解析：对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。而对销售白酒收取的包装物押金收取时就并入销售额计税，逾期时不再计税。2020年6月该酒厂增值税销项税额=200×13%+22.6÷(1+13%)×13%+500×13%+33.9÷(1+13%)×13%=97.5(万元)。
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