2021年注册会计师考试《审计》练习题
1.【单选题】首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是( )。
A.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
B.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性
C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用
2.【单选题】甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是( )。
A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告
B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
3.【多选题】针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有( )。
A.这些事项或情况是否构成重大不确定
B.注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序
C.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当
D.财务报表中的相关披露是否充分
4.【多选题】如果被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列各项中，注册会计师应当执行的有( )。
A.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
B.与治理层沟通这些事项或情况
C.评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露
D.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
5.【多选题】当被审计单位存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项时，被审计单位管理层实施的下列应对措施正确的有( )。
A.变卖资产
B.债务融资
C.缩减开支
D.增加权益资本
1.【答案】D。解析：在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标是，获取充分、适当的审计证据以确定：①期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报;②期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露。故本题选D。
2.【答案】B。解析：要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，主要是判断期初余额的错报对本期财务报表使用者进行决策的影响程度，因而无需确定适用于期初余额的重要性水平，B项错误。故本题选B。
3.【答案】ACD。解析：注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：(1)这些事项或情况是否构成重大不确定性(选项A);(2)在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当(选项C);(3)财务报表中的相关披露是否充分(选项D)。参考审计准则第1324号第二十二条，B项错误。故本题选ACD。
4.【答案】AD。解析：如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序，获取充分、适当的审计证据，已确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括：(1)如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估;(2)评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行(选项A);(3)评价管理层用于编制预测现金流量的基础数据的可靠性并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持;(4)考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息;(5)要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明(选项D)，选项AD正确。故本题选AD。
5.【答案】ABCD。解析：除上述四种应对措施外，还包括获取母公司或其他方面的支持、调整营销策略等。
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