2021CPA考试《审计》高频考点：税法原则

★1.税收法定原则

（核心原则）

税收要件法定原则（税种、税种要素）

各种都要税法规定，从实体到程序

2.税收公平原则

（1）横向公平——负担能力相等的税负相同

（2）纵向公平——负担能力不等的税负不同

3.税收效率原则（经济效率和行政效率）

★4.实质课税原则

实质重于形式

根据纳税人真实负担能力决定税负

法律优位原则

法律>行政法规>规章

效力低的与效力高的冲突时，效力低的无效

特别法优于普通法原则

特别规定的效力高于一般规定的效力打破了税法效力等级的限制

新法优于旧法原则

有不同规定时，新法的效力优于旧法

法律不溯及既往原则

新法实施之前的行为不适用新法，只能沿用旧法

实体从旧、程序从新原则

实体性税法不具备溯及力；程序性税法在特定条件下具有一定的溯及力

与上一原则结合来看，可理解为实体行为用旧法，但程序性的要用新法

程序优于实体原则

在诉讼发生时不因争议而影响税款的征收

对税额有意见要吵吵也得先把税款交了再吵吵