2021年注册会计师考试《税法》练习题
1.【单选题】下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是( )。
A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续
B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税
C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款
D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关
2.【单选题】下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是( )。
A.纳税人因特殊困难不能按期纳税的，应经县级主管税务机关批准延期纳税
B.延期纳税是延期申报的必然结果
C.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批
D.延期期限最长不得超过6个月
3.【单选题】下列关于延期缴纳税款的表述中，正确的是( )。
A.批准的延期期限内加收滞纳金
B.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批
C.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天
D.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准
4.【单选题】以下关于税款优先的原则表述正确的是( )。
A.税收优先于所有的无担保债权
B.税收优先于抵押权、质权和留置权
C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得
5.【单选题】下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是( )。
A.查定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位
B.定期定额征收一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位
C.委托代征税款一般适用于小额、零散税源的征收
D.查验征收一般适用于经营品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位
1.【答案】C。解析：本题考查的知识点是税收征收管理法税款征收制度——代扣代缴、代收代缴税款制度。代扣、代收税款手续费，只能由县(市)以上税务机关统一办理退库手续，A项不符合题意。个人收到的个人所得税扣缴手续费，免征个人所得税，B项不符合题意。扣缴义务人履行扣缴义务时，不得在征收税款过程中坐支，D项不符合题意。故C项符合题意。
2.【答案】C。解析：本题考查的知识点是税收征收管理法税款征收制度——延期缴税制度。纳税人因特殊困难不能按期纳税的，应经省、自治区、直辖市税务机关批准延期纳税;延期申报并不必然导致延期纳税;延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。故C项符合题意。
3.【答案】B。解析：本题考查的知识点是税收征收管理法税款征收制度——延期缴税制度。税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金，经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金，A项不符合题意。延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批，B项符合题意。纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务机关批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，C、D项不符合题意。B项符合题意。
4.【答案】C。解析：本题考查的知识点是税收征收管理法税款征收的原则。并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权，A项不符合题意;纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行，B项不符合题意;纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得，C项符合题意;税收优先于罚款和没收非法所得，D项不符合题意。
5.【答案】A。解析：本题考查的知识点是税收征收管理法税款征收方式。查定征收一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的单位，故A项符合题意;定期定额征收一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位，B项不符合题意;委托代征税款一般适用于小额、零散税源的征收，C项不符合题意;查验征收一般适用于经营品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位，D项不符合题意。
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