2021年注册会计师考试《审计》练习题
1.【单选题】针对与治理层沟通事项，以下说法中，错误的是( )。
A.注册会计师预期在审计报告中发表非无保留意见
B.注册会计师预期在审计报告中沟通关键审计事项
C.财务报表审计一般不能减轻治理层对财务报表监督的责任
D.注册会计师的独立性
2.【单选题】下列事项中不属于与治理层沟通的事项的是( )。
A.计划的审计范围和时间安排
B.对独立性产生不利影响的事项
C.发现的内部控制缺陷
D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在对事实的重大错报，管理层拒绝修改
3.【单选题】下列各项中，不属于与治理层沟通的事项的是( )。
A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
B.管理层对注册会计师施加的限制
C.具体的审计函证时间
D.拟如何应对舞弊导致的特别风险
4.【单选题】在确定与被审计单位治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
A.注册会计师发现管理层的舞弊行为
B.注册会计师实施的具体审计程序的性质
C.管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
D.对财务报表产生重大影响的战略决策
5.【单选题】针对与治理层沟通审计中发现的重大问题，注册会计师应当沟通的事项，不包括( )。
A.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项
B.影响审计报告形式和内容的情形
C.注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域
D.注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法
1.【答案】C。解析：注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任(选项C属于该因素，注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任);(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中发现的重大问题(选项A、B均属于);(4)值得关注的内部控制缺陷;(5)注册会计师的独立性(选项D);(6)补充事项。
2.【答案】C。解析：注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排(选项A);(3)审计中发现的重大问题(选项D);(4)值得关注的内部控制缺陷(选项C不恰当);(5)注册会计师的独立性(选项B);(6)补充事项。
3.【答案】C。解析：注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排(选项D);(3)审计中发现的重大问题(选项A、B);(4)值得关注的内部控制缺陷(选项C不恰当);(5)注册会计师的独立性;(6)补充事项。
4.【答案】B。解析：为了使审计程序不易被治理层尤其是承担管理责任的治理层事先预见和了解，就计划的审计范围和时间安排与治理层沟通，注册会计师沟通具体审计程序的性质是不适当的。
5.【答案】C。解析：选项C属于与治理层沟通计划的审计范围和时间安排。注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：(1)注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法(选项D)，在适当的情况下，注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务，并不一定最适合被审计单位的具体情况;(2)审计工作中遇到的重大困难;(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位;(4)影响审计报告形式和内容的情形(如有)(选项B);(5)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程相重大的其他事项(选项A)。
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