2021年注册会计师考试《审计》练习题
1.【单选题】下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是( )。
A.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷
B.在审计工作中，注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
D.值得关注的内部控制缺陷的沟通中，应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释
2.【单选题】如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。
A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
C.审计工作中遇到的重大困难
D.已确定的财务报表整体的重要性
3.【单选题】关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中，错误的是( )。
A.在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员
B.在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性
C.向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一
D.不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估
4.【单选题】在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项不包括( )。
A.注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排
B.对与审计相关的内部控制采取的方案
C.治理层和管理层之间的责任分配
D.治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应
5.【单选题】下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是( )。
A.财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
C.对于向治理层报告的内部控制缺陷是注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
D.注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通
1.【答案】D。解析：值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合，不是所有的内部控制缺陷都是值得关注的内部控制缺陷，选项A错误;注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项B错误;管理层也有必要知悉值得关注的内部控制缺陷，所以注册会计师负有就某些值得关注的内部控制缺陷向管理层沟通的义务，选项C错误。
2.【答案】D。解析：注册会计师与治理层沟通的内容包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审计范围和时间安排;(3)审计中发现的重大问题;(4)值得关注的内部控制缺陷;(5)注册会计师的独立性;(6)补充事项。其中，关于注册会计师的独立性，如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容：(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明;(2)根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中，以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响;(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。注册会计师与治理层沟通的是对重要性概念的运用，而不是具体的重要性水平。
3.【答案】B。解析：注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用，但不宜沟通重要性水平的具体金额。
4.【答案】A。解析：注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊.重大错报风险的概念等概念性的内容，对具体审计程序的性质和时间安排不宜沟通，以防这些程序被可预见而降低其有效性。
5.【答案】C。解析：报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的.认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。
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