2021年注册会计师考试《财务成本管理》每日一练(5-28)

361.【单选题】使用成本分析模式确定最佳现金持有量时，持有现金的总成本不包括现金的( )。
A.管理成本
B.机会成本
C.交易成本
D.短缺成本
2.【多选题】(官方)甲公司采用随机模式确定最佳现金持有量，最优现金返回线水平为7000元，现金存量下限为2000元。公司财务人员的下列作法中，正确的有( )。
A.当持有的现金余额为1000元时，转让6000元的有价证券
B.当持有的现金余额为5000元时，转让2000元的有价证券
C.当持有的现金余额为12000元时，购买5000元的有价证券
D.当持有的现金余额为18000元时，购买11000元的有价证券
3.【单选题】(回忆)使用成本分析模式确定现金持有规模时，在最佳现金持有量下，现金的( )。
A.机会成本与管理成本相等
B.机会成本与短缺成本相等
C.机会成本等于管理成本与短缺成本之和
D.短缺成本等于机会成本与管理成本之和
4.【多选题】甲公司是季节性生产企业，波动性流动资产等于经营性流动负债和短期金融负债之和。下列关于甲公司营运资本筹资政策的说法中，正确的有( )。
A.甲公司在营业低谷时的易变现率小于1
B.甲公司采用的是保守型营运资本筹资政策
C.甲公司在营业高峰时的易变现率等于1

D.甲公司在生产经营淡季有闲置资金

5.【单选题】甲公司在生产经营淡季占用200万元货币资金，300万元应收账款，500万元存货，900万元固定资产以及100万元无形资产(除此以外无其他资产)，在生产经营高峰期会额外增加400万元季节性存货。经营性流动负债、长期负债和股东权益总额始终保持在2000万元，其余靠短期借款提供资金。甲公司的营运资本筹资策略是( )
A.适中型策略
B.激进型策略
C.无法确定
D.保守型策略

参考答案

1.【答案】C。解析：在成本分析模式下，企业持有的现金，将会有三种成本：机会成本，管理成本，短缺成本。
2.【答案】AD。解析：H=3R-2L，所以H=-3×7000-2×2000=17000(元)，现金余额为5000元和12000元时，均介于17000和2000之间，不必采取任何措施，所以选项B、C不正确，选项A、D正确。
3.【答案】B。解析：成本分析模式下，管理成本是固定成本，和现金持有量之间无明显的比例关系。所以机会成本和短缺成本相等时的现金持有量即为最佳现金持有量。
4.【答案】BD。解析：波动性流动资产来自于短期金融负债和长期资金来源的一部分，所以企业长期资金来源较多，故属于保守型的筹资策略。在营业高峰时易变现率小于1，在营业低谷时易变现率大于1，在生产经营的淡季有闲置资金购买金融资产。
5.【答案】A。解析：甲公司长期资金占用=200+300+500+900+100=2000(万元)，长期资金来源=2000万元，长期资金占用=长期资金来源，因此甲公司采用的是适中型筹资策略，选项A正确。

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