2021年注册会计师考试《税法》每日一练(5-27)

1.【单选题】对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。
A.房地产开发企业的预提费用，准予扣除
B.房地产开发企业发生的房屋装修费用应计入开发费用在计算土地增值税时扣除
C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，除另有规定外，其实际发生的支出应当提供合法、有效凭证，未提供合法、有效凭据的不得扣除
D.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续
2.【单选题】下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。
A.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的
B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为85%的
C.转让未竣工结算房地产开发项目85%股权的
D.直接转让土地使用权的
3.【单选题】根据土地增值税清算的规定，下列说法不正确的是( )。
A.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理
B.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入
C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时不得扣除
D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，在计算土地增值税时不得扣除
4.【单选题】对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。
A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋价值的10%
5.【单选题】某房地产开发企业2020年9月受让一宗土地使用权，支付土地价款3000万元(不含增值税，下同)，缴纳契税90万元。12月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房，次年3月商品房竣工验收后，将其中90%对外销售，取得销售收入8000万元，剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费200万元，建筑安装工程费1600万元，基础设施费300万元，公共配套设施费400万元;管理费用460万元，销售费用240万元，财务费用370万元(不能提供金融机构贷款证明)。已知：当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。
A.419.67
B.450.86
C.467
D.963

1.【答案】C。解析：本题考查的知识点是房地产开发企业土地增值税清算。房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除，A项不符合题意;房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，而不是计入开发费用，B项不符合题意;符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续，D项不符合题意。故C项符合题意。
2.【答案】D。解析：本题考查的知识点是房地产开发企业土地增值税清算。符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：①房地产开发项目全部竣工、完成销售的;②整体转让未竣工决算房地产开发项目的;③直接转让土地使用权的。故D项符合题意。
3.【答案】B。解析：本题考查的知识点是房地产开发企业土地增值税清算。回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减房地产开发项目的拆迁补偿费。故B项符合题意。
4.【答案】A。解析：本题考查的知识点是房地产开发企业土地增值税清算。房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，B、C项不符合题意;房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以全额计入房地产开发成本扣除，D项不符合题意。故A项符合题意。
5.【答案】A。解析：本题考查的知识点是新建房地产转让项目的扣除—房地产开发费用。纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内。可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=(3000+90)×70%×90%=1946.7(万元);可以扣除的房地产开发成本=(200+1600+300+400)×90%=2250(万元);可以扣除的房地产开发费用=(1946.7+2250)×10%=419.67(万元)。故A项符合题意。

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