2021年注册会计师考试《税法》每日一练(5-21)

1.【单选题】发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是( )。
A.孙先生将自有房产投资于本人独资经营企业
B.某企业以房屋权属作价投资
C.陈先生购买房产用于翻建新房
D.宋先生将房产用于偿债
2.【单选题】下列各项中，应缴纳契税的是( )。
A.销售房屋的房地产开发企业
B.工业企业受让土地使用权
C.个人承租居民住宅
D.制造企业将厂房抵押给银行
3.【单选题】下列各项中应征收契税的是( )。
A.科学家因突出贡献获得国家奖励的住房
B.法定继承人承受房屋权属
C.企业以行政划拨方式取得土地使用权
D.承包者获得农村集体土地承包经营权
4.【多选题】下列关于房产税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。
A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税
C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳房产税
D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税
5.【多选题】下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税
C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
D.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止纳税义务的，房产税款的计算应截止到权利状态发生变化的次月

1.【答案】C。解析：本题考查的知识点是契税的征税范围。以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不纳契税，A项不符合题意;以房屋权属作价投资、将房产用于偿债均属于契税征税范围，但纳税人为房屋权属的承受人，所以宋先生和作为投资方的某企业不缴纳契税，B、D项不符合题意。买房拆料或翻建新房，应照章征收契税，故C项符合题意。
2.【答案】B。解析：本题考查的知识点是契税的纳税义务人。契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。承受方缴纳契税，对于销售方而言不缴纳契税，A项不符合题意，B项符合题意。房屋产权没有发生转移，不缴纳契税，C、D项不符合题意。
3.【答案】A。解析：本题考查的知识点是契税的征税范围。契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，A项符合题意。法定继承人承受房屋权属不征契税，B项不符合题意;以划拨方式取得土地使用权，取得时不需要缴纳契税，在转让该土地使用权时，按照补缴的出让金补缴契税，C项不符合题意;契税的征收范围不包括农村集体土地承包权的转移，D项不符合题意。
4.【答案】BD。解析：本题考查的知识点是房产税征收管理。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税，A项不符合题意;纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税，C项不符合题意。故B、D项符合题意。
5.【答案】BC。解析：本题考查的知识点是房产税征收管理。购置新建商品房，应从交付使用之次月起缴纳房产税，A项不符合题意;纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止纳税义务的，房产税款的计算应截止到权利状态发生变化的当月末，D项不符合题意。故B、C项符合题意。

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