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利用内部审计工作_注册会计师审计每日考点及习题

来源: 考呀呀网校 | 2020-03-26 09:44:37

梦想没有大小之分，也没有贫富之分。梦想是让人坚持的动力，梦想是让人行走的力量。备考进入倒计时阶段，考呀呀希望考生能够在接下来的时间里认真备考。

每日考点：利用内部审计工作

一、确定是否能够利用内部审计工作

(一)确定是否能够利用内部审计工作(关键词)

注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：

(1)内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度;

(2)内部审计人员的胜任能力;

(3)内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。

(二)不得利用内部审计工作时的情形(关键词)

如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：

(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性;

(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力;

(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。

二、确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计的工作

(一)计划较少利用内部审计工作的情形

当存在下列情况之一时，注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作(关键词)：

(1)当在下列方面涉及较多判断时：计划和实施相关的审计程序;评价收集的审计证据;

(2)当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时;

(3)当内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱时;

(4)当内部审计人员的胜任能力较低时。

(二)是否能够充分参与内部审计工作

由于注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，注册会计师应当评价从总体上而言，在计划的范围内利用内部审计工作是否仍然能够使注册会计师充分地参与审计工作。

三、如何利用内部审计工作

(一)与内部审计人员讨论

注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划，以作为协调各自工作的基础。

(二)阅读内部审计报告

注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的内部审计报告，以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现。

(三)确定能否实现审计目的时的评价事项(关键词)

(1)内部审计工作是否经过恰当的计划、实施、监督、复核和记录;

(2)内部审计是否获取了充分、适当的证据，以使其能够得出合理的结论;

(3)内部审计得出的结论在具体环境下是否适当，编制的报告与执行工作的结果是否一致。

(四)重新执行内部审计的部分工作

注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与其对以下事项的评价相适应，并应当包括重新执行内部审计的部分工作(关键词)：

(1)涉及判断的数量或金额;

(2)评估的重大错报风险;

(3)内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度;

(4)内部审计人员的胜任能力。

四、确定是否能够利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员提供直接协助

(一)确定能否利用内部审计人员提供直接协助时的评价事项(关键词)

(1)如果法律法规不禁止利用内部审计人员提供直接协助，并且注册会计师计划利用内部审计人员在审计中提供直接协助，注册会计师应当评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度，以及提供直接协助的内部审计人员的胜任能力。

(2)注册会计师在评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度时，应当包括询问内部审计人员可能对其客观性产生不利影响的利益和关系。

(二)不得利用内部审计人员提供直接协助的情形

当存在下列情形之一时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助(关键词)：

(1)存在对内部审计人员客观性的重大不利影响;

(2)内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力。

注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助以实施具有下列特征的程序(关键词)：

(1)在审计中涉及作出重大判断;

(2)涉及较高的重大错报风险，在实施相关审计程序或评价收集的审计证据时需要作出较多的判断;

(3)涉及内部审计人员已经参与并且已经或将要由内部审计向管理层或治理层报告的工作;

(4)涉及注册会计师按照规定就内部审计职能，以及利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助作出的决策。

(三)对内部审计人员进行指导、监督和复核(关键词)

在确定可能分配给内部审计人员的工作的性质和范围，以及根据具体情况对内部审计人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列方面：

(1)在计划和实施相关审计程序以及评价收集的审计证据时，涉及判断的数量或金额;

(2)评估的重大错报风险;

(3)针对拟提供直接协助的内部审计人员，注册会计师关于是否存在对其客观性的不利影响及其严重程度的评价结果，以及关于其胜任能力的评价结果。

每日习题

【多选题】下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有( )。

A.评估重大错报风险

B.确定重要性水平

C.确定控制测试的样本规模

D.评估会计政策和会计估计

【解析】注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估(选项A)、重要性水平的确定(选项B)、样本规模的确定(选项C)、对会计政策和会计估计的评估(选项D)等，均应当由注册会计师负责执行。

【答案】ABCD

科目	老师	备注
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