注册会计师《审计》练习题：采购与付款循环的业务活动和相关内部控制

单项选择题 

1、下关于达康集团采购与付款循环的内部控制中，注册会计师认为与应付账款的完整性认定直接相关的是(  )。 

A.采用适当的会计科目表核算采购与付款交易 B.采购价格和折扣须经被授权人员的批准 C.会计主管复核付款凭单后是否附有完整的相关单据 D.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账 

【答案】D 【解析】选项A与采购与付款交易的分类认定直接相关;选项B与应付账款的计价和分摊认定直接相关;选项C与应付账款的存在认定直接相关。本题仍然是结合审计实务，考查对于认定的理解。 

【例题】 应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员的批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中，会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后，即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。 

要求：判断内部控制是否存在缺陷。如存在缺陷，简要说明理由。 

【答案】存在缺陷。会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单对材料采购业务进行账务处理，在编制记账凭证和登记账簿时不与订购单及验收单核对，无法保证所处理的材料采购业务的真实性，也无法保证所记录的存货数量和金额的准确性。 

【例题】 采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。 

要求：判断内部控制是否存在缺陷。如存在缺陷，简要说明理由。 

【答案】存在缺陷。采购与验收是不相容的岗位，采购与验收应该由不同岗位的人员来实施 

【例题】 采购部门收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。 

要求：判断内部控制是否存在缺陷。如存在缺陷，简要说明理由。 

【答案】存在缺陷。询价与确定供应商属于不相容职务。

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