注册会计师《税法》练习题：特殊经营行为的税务处理

【经典例题】某电信局5月取得话费收入60万元，电话机安装收入10万元，出售移动电话收入30万元;销售上网卡收入10万元，代办电信工程收入30万元。计算其应纳营业税。 

【答案】 (1)应缴纳邮电通信业营业税。(60+10+30+10)×3%=3.3(万元) 

(2)代办电信工程收入属于建筑业中“其他工程作业”中的项目，应按建筑业缴纳营业税。 30×3%=0.9(万元)

(3)共缴纳营业税=3.3+0.9=4.2(万元) 

【经典例题】某超市为增值税小规模纳税人，2011月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入2 40000元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是( )。 

A.应纳增值税8446.60元，应纳营业税1000元 

B.应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税 

C.应纳增值税11153.85元，应纳营业税。1000元 

D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税 

【答案】A 

【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费等，应按营业税的适用税目税率征收营业税。该超市销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。 应纳增值税=(50000+240000)÷1.03×3%=8446.60(元)，应纳营业税=20000×5%=1000(元)

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