注册会计师《审计》章节练习题：采购与付款循环的审计

单项选择题 

1、采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是( )。 

A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.入库单 

【答案】A 【解析】由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准，选项A正确。 

2、以下审计程序中，可以证明固定资产完整性认定的是( )。 

A.检查已入账的固定资产授权批准手续是否齐备 B.结合固定资产清理科目，检查固定资产账面是否已经转销 C.检查当期增加的固定资产是否均已记录 D.检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产是否已做会计处理 

【答案】C 【解析】选项ABD是针对固定资产存在认定的审计程序。 

3、采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是( )。 

A.请购单只能由仓库负责填写 B.大多数企业对正常经营所需物资的购买均作特别授权 C.租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权 D.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准 

【答案】D 【解析】请购单可以由仓库负责填写，也可以由其他部门填写，所以选项A错误;大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权，选项B错误;对于资本支出和租赁合同，企业通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购，选项C错误;由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准，所以只有选项D是正确的。 

4、下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是( )。 

A.支票连续编号 B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产 C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与 支票汇总记录的一致性 D.出纳定期编制银行存款余额调节表 

【答案】D 【解析】应由出纳以外的人员编制银行存款余额调节表，选项D不合理。 

5、以下企业固定资产的内部控制中，最重要的环节是( )。 

A.账簿记录制度 B.资本性支出和收益性支出的区分制度 C.定期盘点制度 D.预算制度 

【答案】D 【解析】预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。 

6、注册会计师执行的下列审计程序中，与实现采购交易截止认定最相关的是( )。 

A.从验收单追查至采购明细账 B.追查存货的采购至存货永续盘存记录 C.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较 D.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类 

【答案】C 【解析】选项A与完整性认定相关，选项B与存在认定相关，选项D与分类认定相关。

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