注册会计师《税法》考点练习题：增值税法

单项选择题 

1、某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元;当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则( )。 

A.该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元 B.该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元 C.该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元 D.该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元 

【正确答案】A 【答案解析】当期进项税=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93元;当期销项税=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。 

2、某生产企业属增值税小规模纳税人，3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。 

A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元 

【正确答案】C 【答案解析】该企业上述业务应缴纳增值税=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。 

3、某生产企业(增值税一般纳税人)，7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金l.3万元。该企业7月上述业务计税销售额为( )万元。 

A.679.11 B.691 C.692.1l D.794.56 

【正确答案】A 【答案解析】该企业7月上述业务计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)。 

4、3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计金额23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂3月计算的增值税销项税额应为( )元。 

A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85 

【正确答案】C 【答案解析】该酒厂3月计算的增值税销项税额=50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。 

5、某公司(增值税一般纳税人，非转型试点范围)销售自己2008年11月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款150000元，增值税25500元，4月出售开具普通发票，票面金额120640元，则该企业转让设备行为应( )。 

A.计算增值税销项税额17528.89元 B.计算缴纳增值税2320元 C.计算缴纳增值税4640元 D.免税 

【正确答案】B 【答案解析】应纳增值税=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。

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