注册会计师《审计》章节练习题：第十三章对舞弊和法律法规的考虑

一、单项选择题 

1、注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是( )。 

A.修改财务报表整体的重要性 

B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用 

C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员 

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性 

【答案】A 

【解析】选项A错误。针对注册会计师评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括：(1)在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项C);(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告(选项B);(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性(选项D)。 

2、下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是( )。 

A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 

B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险 

C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险 

D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目 

【答案】A 

【解析】选项A错误，编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明确的高低关系，而且侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件。选项B正确，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。选项C正确，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。选项D正确，如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。 

3、在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是( )。 

A.复杂衍生金融工具的计价 B.存货的可变现净值 C.收入确认 D.应付账款的完整性 

【答案】C 

【解析】根据审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险(选项C)。如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

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