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注册会计师《审计》历年经典试题：第七章风险评估

来源: 考呀呀会计网校 | 2020-09-16 01:31:52

单项选择题

1、关于识别评估和应对重大错报风险说法中，下列各项错误的是( )。

A.注册会计师应将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性及潜在错报的重大程度

C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能修改原来对重大错报风险的评估结果

【答案】A

【解析】识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关。

2、注册会计师不可能实施的风险评估程序有( )。

A.询问被审计单位管理层和内部其他人员 B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备 C.执行分析程序 D.重新执行内部控制

【答案】D

【解析】重新执行内部控制属于控制测试，不属于风险评估程序。

3、下列各项中，不属于注册会计师组织项目组讨论的主要目的是( )。

A.强调遵守职业道德的必要性 B.按照时间预算完成审计工作 C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解 D.考虑由于舞弊导致重大错报的可能性

【答案】A

【解析】遵守职业道德属于注册会计师在执行审计业务的整个过程中都要必须注意的问题，但针对项目组讨论来说，一般是讨论在具体审计过程中遇到的具体的审计问题，而遵守职业道德的必要性一般不属于项目组讨论的重要内容，而是在接受业务委托前首先要解决是否符合职业道德规范规定的问题，然后才能接受业务委托，并且在整个审计过程中都要遵守职业道德规范的规定，故选项A不正确。

4、下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险 D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

【答案】B

【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。因为控制环境仅仅奠定一种氛围和基调，而不是具体的控制活动。具体的控制活动针对具体认定的问题。

5、下列各项，通常属于业务流程层面控制的是( )。

A.应对管理层凌驾于控制之上控制 B.信息技术的一般控制 C.信息技术应用控制 D.对期末财务报告流程的控制

【答案】C

【解析】选项ABD属于整体层面的控制。

6、下列控制活动中，属于检查性控制的是( )。

A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限 B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库 C.采购部对新增供应商执行背景调查 D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

【答案】D

【解析】选项ABC属于预防性控制。