2021年注册会计师备考《审计》每日一练(1-11)

1.【多选题】下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有( )。(2017年)(第七章 风险识别)

A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

B.被审计单位的长期资产减值准备存在髙度的估计不确定性

C.被审计单位管理层缺乏诚信

D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

2.【多选题】下列情形中，通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有( )。(2019年)(第七章 风险识别)

A.被审计单位财务人员不熟悉会计准则

B.被审计单位频繁更换财务负责人

C.被审计单位内部控制环境薄弱

D.被审计单位投资了多家联营企业

3.【多选题】下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有( )。(2014年)(第七章 风险识别)

A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬

B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报

C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量

4.【多选题】关于注册会计师对特别风险的考虑中，下列说法中正确的有( )。(2015年)(第七章 风险识别)

A.注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险

B.重大非常规交易容易导致特别风险

C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D.注册会计师应当直接认定被审计单位收入确认存在特别风险

5.【多选题】下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有( )。(2014年)(第七章 风险识别)

A.收入确认

B.管理层可能凌驾于控制之上

C.超出正常经营过程的重大关联方交易

D.具有高度估计不确定性的重大会计估计

1.【答案】AC。

解析：财务总监缺乏必要的胜任能力，可能导致财务报表层次重大错报风险，选项A正确;被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性，影响的是长期资产的计价和分摊认定，属于认定层次的重大错报风险，选项B错误;某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，例如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关，选项C正确;被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排，可能涉及该项交易是虛构的，影响的是营业收入的发生认定，属于认定层次的重大错报风险，选项D错误。

2.【答案】ABC。

解析：财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，选项A、B、C均符合财务报表层次重大错报风险的特征，被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险，属于认定层次，因此选项D错误。

3.【答案】BC。

解析：对财务报表的影响具有广泛性的情形包括不限于对财务报表特定要素、账户或项目产生影响。信息系统缺陷，未将子公司纳入合并范围将会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目，BC项正确。故本题选BC。

4.【答案】ABC。

解析：选项D，中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

5.【答案】BC。

解析：中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由，选项A错误;管理层凌驾与控制之上的风险属于特别风险，选项B正确;注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险，选项C正确;具有高度估计不确定性的重大会计估计可能存在特别风险。

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