2021年注册会计师考试《税法》每日一练(3-31)

1.【单选题】某商业企业系增值税一般纳税人，2019年6月从农业生产者手中收购农产品用于直接销售，相关进项税额均在当月抵扣;当年7月，因企业管理不善导致部分农产品霉烂变质，账面成本为17586元，其中包括支付给增值税一般纳税人的运费成本186元。则该企业7月份应转出的进项税额为( )元。
A.1737.62
B.1951.93
C.2275.02
D.2972
2.【单选题】甲生产企业(增值税一般纳税人)2019年4月购入一台空调，购进时已抵扣进项税额。2019年12月将其改变用途，专门供职工食堂使用。该设备原值为20万元，已计提折旧2万元，则该空调应转出的进项税额为( )万元。
A.2.1
B.2.34
C.2.6
D.2.8
3.【多选题】某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2020年2月从甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税26万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利6万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有( )。
A.商场应以200万元作为计税销售额计算销项税额
B.商场该项业务的销项税额为32万元
C.商场应缴纳的增值税为0.69万元
D.商场应缴纳的增值税为0.3万元
4.【多选题】增值税一般纳税人将购买的货物用于下列项目时，不得抵扣进项税额的有( )。
A.劳动保护
B.免税项目
C.无偿赠送
D.个人消费
5.【多选题】根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。
A.增值税专用发票
B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的完税凭证
C.普通发票
D.农产品收购发票

1.【答案】A。解析：非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务对应的进项税额不允许扣除，该企业7月份应转出的进项税额=(17586-186)÷(1-9%)×9%+186×9%=1737.62(元)。
2.【答案】B。解析：购入时进项税额已抵扣，后改变用途、发生损失应做进项税额转出处理，应转出的进项税额=固定资产净值×适用税率=(20-2)×13%=2.34(万元)。
3.【答案】AC。解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。准予抵扣的进项税额=26-6÷(1+13%)×13%=25.31(万元)，增值税的销项税额=200×13%=26(万元)，应纳的增值税=26-25.31=0.69(万元)。
4.【答案】BD。解析：选项A，将购买的货物用于劳动保护，属于正常的生产费用支出，可以抵扣进项税;选项C，对外无偿赠送货物，增值税视同销售，必须计算其销项税，也可以抵扣进项税。
5.【答案】ABD。解析：选项C，从销售方或者提供方取得的增值税电子普通发票，可以作为进项税额抵扣凭证，但是普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得作为进项税额的扣税凭证。

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