【所属章节】注册会计师审计第十章采购与付款循环的审计
【知识点】了解采购与付款循环的主要业务活动
【难易程度】☆☆
【重要程度】☆☆
了解采购与付款循环的主要业务活动
(五)验收商品(连续编号控制)
1.验收管理员首先需要比较所验收商品与订购单上的要求是否相符，然后盘点商品并检查商品有无损坏。
2.验收管理员对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单。
3.验收管理员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收。
4.验收管理员应将验收单其中的一联送交应付凭单部门。
【解读】验收单需要连续编号，连续编号的验收单与采购交易的完整性认定相关。
(六)储存已验收的商品(职责分离控制)
1.储存岗位与验收岗位应当职责分离。
2.限制无关人员接近储存的商品存货。
【解读】储存岗位与验收岗位的职责分离可以减少存货舞弊;验收管理员将商品送交仓库或其他请购部门时,取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收的控制活动，与存货的存在认定相关。
(七)编制付款凭单(授权审批控制、连续编号控制)
1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。
2.确定供应商发票计算的正确性。
3.编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。
4.独立检查付款凭单计算的正确性。
5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。
6.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。
【解读】经过适当批准和连续编号的付款凭单与外购存货的完整性认定、存在认定，与采购环节发生的管理费用或销售费用的完整性认定、发生认定相关。
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