注册会计师《审计》章节练习题：第一章审计概述

一、单项选择题 

1、下列各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是( )。 

A.完整性 B.计价和分摊 C.权利和义务 D.存在 

【答案】A 【解析】选项A正确。根据认定的类别，选项B、C、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项A的完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定”也属于“与各类交易和事项相关的认定”。 

2、下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供审计证据的是( )。 

A.取得供应商对账单，并将对账单与被审计单位财务记录进行调节 

B.向供应商发送应付账款询证函 

C.检查资产负债表日前一个月入库的存货是否记录在本年度 

D.检查应付账款余额是否有相关原始凭证(如入库单和供应商发票)的支持 

【答案】D 【解析】根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系，选项D的“逆查”(细节测试方向)获取的审计证据是证明应付账款的多记，与存在认定相关，与完整性认定无关。 

3、关于审计准则中的“要求”，下列说法中，错误的是( )。 

A.注册会计师恰当执行审计准则中的“要求”，预期会为其实现目标提供充分的基础 

B.审计准则中的“要求”，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标” 

C.注册会计师不得偏离审计准则中的要求 

D.在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则中的“要求”之外的审计程序，以实现审计准则规定的“目标” 

【答案】C 【解析】选项C不恰当。有些审计准则规定了注册会计师在极端情况下偏离某项审计准则的相关要求。比如，CSA1131第十四条规定,在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因。 

4、假设甲公司12月31日(财务报表日)资产负债表中列示存货项目期末数800万元，以下对认定的理解中，不正确的是( )。 

A.甲公司12月31日的资产中所记录的存货800万元是存在的，表明存货账面记录没有多记，如果注册会计师以该账面记录为起点，则能够追踪到对应的存货实物 

B.甲公司记录的存货均由其拥有或控制，表明存货资产都在甲公司仓储中 

C.甲公司所有应当记录的存货均已记录在800万元中，表明甲公司实际存在的并且所有权属于甲公司的存货已经记录在资产负债表中，没有少记 

D.存货以恰当的金额800万元记录在甲公司资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录，表明甲公司存货在资产负债表中的金额是正确的，并且已经对存货进行了期末减值估计 

【答案】B 【解析】选项B不恰当。“记录的存货均由被审计单位拥有”是管理层从存货资产的“权属”上的概念，不是从存货资产存放地点来说的，比如说完成采购手续的在途原材料，委托代销的产成品等存货，在财务报表日没有在被审计单位“仓储”中，但从存货资产“权属”上界定，这些存货仍然属于被审计单位。  

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