注册会计师《审计》高频考点：非抽样风险

【内容导航】 (一)非抽样风险的定义 (二)可能导致非抽样风险的原因(重点) (三)降低非抽样风险的对策 

【所属章节】 本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样方法的内容 

【高频考点】非抽样风险(重点) 

(一)非抽样风险的定义 

非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。 

【解读】非抽样风险是与“抽样风险”相对应的一个概念。抽样风险是由于注册会计师选取和测试低于百分之百的项目导致的，而非抽样风险与样本规模没有关系。 

(二)可能导致非抽样风险的原因(重点) 

1.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。 

例如，注册会计师通过实地查看固定资产来证实其所有权，此审计程序选择不恰当，属于非抽样风险。 

2.注册会计师选择的总体不适合于测试目标。 

例如，确认应收账款的漏记(即完整性认定存在错报)，注册会计师将应收账款明细账作为总体。 

3.注册会计师未能适当地定义误差(包括控制偏差或错报)，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。 

例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当的授权的情况界定为控制偏差。 

4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。 

例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。 

(三)降低非抽样风险的对策 

通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可以接受的水平。

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