单选题
甲公司委托乙公司为其生产一批半成品,甲公司提供原材料价值800万元,同时向乙公司支付加工费300万元,支付乙公司代扣代缴消费税金额15万元。甲公司运回该半成品发生运杂费20万元。甲公司收回继续生产A产品(为非金银首饰等的应税消费品)。至2×17年年末该半成品已全部领用,同时共发生加工成本120万元,至完工尚需支出50万元。不考虑其他因素,甲公司取得该半成品时的入账成本为( )。
A、1 115万元
B、1 100万元
C、1 120万元
D、1 240万元
【答案】C
【解析】
甲公司收回该半成品用于继续生产应税消费品,其应交消费税可以抵扣,不计入加工物资成本。因此取得半成品时的入账成本=800+300+20=1 120(万元),本题计算的是取得该半成品的入账价值,因此不考虑半成品加工成产品所发生的成本。
单选题
某投资者以一批甲材料作为投资取得A公司200万股普通股,每股1元,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为78万元)。不考虑其他因素,该批材料的入账价值是( )。
A、600万元
B、702万元
C、200万元
D、302万元
【答案】A
【解析】
A公司的分录是:
借:原材料 600
应交税费——应交增值税(进项税额) 78
贷:股本 200
资本公积——股本溢价 478
所以该材料的入账价值为600万元。
多选题
下列关于存货初始计量的表述或处理中,正确的有( )。
A、商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应该计入销售费用,不计入存货的采购成本
B、外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否,属于合理损耗的部分,可以直接计入存货实际成本
C、与存货相关的增值税、消费税、资源税均可能计入存货成本
D、外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用
【答案】BCD
【解析】
选项A,商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用应该计入存货的采购成本;选项C,与存货相关的增值税,如果是不可抵扣的是计入成本中的,比如从小规模纳税人处购买的商品或原材料取得的是普通发票,就是不能抵扣的,因此这里表述为“可能计入存货成本”是正确的。
多选题
A公司为增值税一般纳税人,其为生产甲产品于2×20年1月1日自一般纳税人B公司处购进一批乙原材料,并取得增值税专用发票,不考虑其他因素,A公司发生的下列支出项目中,不应该计入乙原材料成本的有( )。
A、支付的购买价款的金额900万元
B、支付的增值税的金额117万元
C、发生的采购过程中装卸费金额10万元
D、加工生产甲产品过程中发生的加工费60万元
【答案】BD
【解析】
选项B,这里购进材料的进项税额是可以抵扣的,不计入乙原材料成本;选项D,发生的加工费应该计入甲产品成本中的,不计入乙原材料成本。