样本设计阶段_注册会计师审计知识点

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【所属章节】 第四章 审计抽样方法 

【知识点】样本设计阶段 

样本设计阶段 

（一）确定测试目标 

注册会计师通常根据评估的重大错报风险确定重点审计领域，并根据对重点审计领域相关内部控制的了解确定拟测试的控制。 

为此，注册会计师必须首先针对某项认定详细了解控制目标和内部控制政策与程序之后，方可确定从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（这是确定抽样总体的依据）。 

（二）定义总体 

应当确保总体的适当性、完整性，还要考虑总体的同质性。 

（三）定义抽样单元 

抽样单元应与审计测试目标相适应，通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行，每个抽样单元构成总体中的一个项目。 

（四）定义偏差构成条件 

偏差是指偏离对设定控制的预期执行。 

（五）定义测试期间 

控制测试通常在期中实施，需要确定如何获取关于剩余期间的证据。注册会计师可以有两种做法：将测试扩展至在剩余期间发生的交易；不将测试扩展至在剩余期间发生的交易。 

1.将测试扩展至在剩余期间发生的交易 

2.不将测试扩展至在剩余期间发生的交易  

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