一、长期借款
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分次付息 |
到期一次还本付息 |
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1.借入款项 |
借：银行存款 长期借款——利息调整（倒挤） 贷：长期借款——本金 |
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2.每年年末 |
借：在建工程/制造费用/财务费用 /研发支出等 贷：应付利息 长期借款——利息调整 |
借：在建工程/制造费用/财务费用 /研发支出等 贷：长期借款——应计利息 ——利息调整 |
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借：应付利息 贷：银行存款 |
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3.到期时 |
借：长期借款—本金 贷：银行存款 |
借：长期借款—本金 贷：银行存款 |
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借：长期借款—应计利息 贷：银行存款 |
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二、公司债券
（明细科目）
应付债券——面值
——利息调整
——应计利息
（一）一般公司债券
1.公司债券的发行
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债券的票面利率＞同期银行存款利率 |
溢价发行（超过债券票面价值的价格发行） |
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债券的票面利率＜同期银行存款利率 |
折价发行（低于债券面值的价格发行） |
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债券的票面利率=同期银行存款利率 |
面值发行（按票面价格发行） |
2.账务处理
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分次付息、到期还本 |
到期一次还本付息 |
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1.发行债券时 |
借：银行存款（实际收款） 应付债券——利息调整（倒挤，可借可贷） 贷：应付债券——面值 注：发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券——利息调整”明细科目中 |
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2.每个资产负债表日 |
注：利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销 |
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借：在建工程/制造费用/财务费用 /研发支出等 贷：应付利息 应付债券——利息调整（倒挤） |
借：在建工程/制造费用/财务费用 /研发支出等 贷：应付债券——应计利息 ——利息调整（倒挤） |
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在每期支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 |
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3.债券偿还时 |
计算最后一期利息时： 借：在建工程/财务费用/制造费用 /研发支出等（倒挤） 贷：应付利息 应付债券——利息调整（先算） |
计算最后一期利息时： 借：在建工程/财务费用/制造费用/研发支出等（倒挤） 贷：应付债券——应计利息 ——利息调整（先算） |
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债券到期偿还本金和最后一期利息时： 借：应付债券——面值 应付利息（最后一次利息） 贷：银行存款 |
债券到期偿还本金和利息时： 借：应付债券——面值 ——应计利息 贷：银行存款 |
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二、公司债券
（二）可转换公司债券
1.科目设置
企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。
2.账务处理原则
（1）企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。
（2）在进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。
（3）可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
分拆：
3.相关分录
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发行时 |
借：银行存款 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） ——可转换公司债券（利息调整） （可借可贷） 其他权益工具（权益成分） |
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转股前 |
可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应付利息，差额作为利息调整进行摊销 |
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转股时 |
借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额） 其他权益工具（权益成分的公允价值） 贷：股本（面值） 资本公积——股本溢价（倒挤） 注：如果不是全部一次性转股，则应按比例进行账务处理 |
特别提示：
企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的差额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息，分别计入相关资产成本或财务费用。
三、长期应付款
其中：
具有融资性质的延期付款购买资产（分期付款）
企业延期付款购买资产，如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。
借：固定资产/在建工程/无形资产（现值）
未确认融资费用
贷：长期应付款（原值）
以后期间对未确认融资费用的摊销：
借：财务费用/在建工程等
贷：未确认融资费用
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