注册会计师考试《审计》每日一练(11.10)

1.【多选题】下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证决策的有( )。(2017年)(第三章 审计证据)

A.评估的认定层次重大错报风险

B.被审计单位管理层的配合程度

C.函证信息与特定认定的相关性

D.被询证者的客观性

2.【多选题】下列关于函证决策的说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)

A.如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会增加

B.如果被询证者对函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高

C.如果被审计单位与应收账款完整性有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

D.对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响

3.【多选题】注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有( )。(第三章 审计证据)

A.交易性金融资产

B.其他应收款

C.应收票据

D.应付账款

4.【多选题】下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有( )。(2016年)(第三章 审计证据)

A.回函为传真件

B.回函中包括限制性条款

C.回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被征询者地址不一致

D.以电子形式发出并收到回函

5.【多选题】下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有( )。(2016年)(第三章 审计证据)

A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

B.由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据

C.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

D.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

参考答案

1.【答案】ACD。

解析：选项B影响的是能否实施函证，而不是是否实施函证。

2.【答案】BD。

解析：选项A，如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低;选项C，如果被审计单位与应收账款存在有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。

3.【答案】ABCD。

解析：函证的内容包括：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息;应收账款;交易性金融资产;应收票据;其他应收款;预付账款;由其他单位代为保管、加工或销售的存货;长期股权投资;应付账款;预收账款;保证.抵押或质押;或有事项;重大或异常的交易等。

4.【答案】ABCD。

解析：以上事项皆会影响到回函可靠性。

5.【答案】ACD。

解析：选项A，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据;选项C，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，也是可以获取可靠的审计证据的。选项D，回函中的一些格式化免责条款或其他限制条款可能不会影响信息的可靠性

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