2021年注册会计师考试《税法》每日一练(3-8)

1.【单选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民甲企业从中国境内乙企业取得分配的股息200万元(不含增值税)，A企业应缴纳的预提所得税为( )万元。
A.0
B.20
C.40
D.50
2.【单选题】某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2019年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入500万元(含增值税)，发生成本200万元。该外国公司在中国境内应被扣缴企业所得税( )万元。
A.28.30
B.30
C.47.17
D.50
3.【单选题】2019年6月，中国境内某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付有形动产租赁费的企业所得税税后所得185.6万元，该公司应扣缴企业所得税( )万元。
A.14.26
B.15.04
C.20.62
D.18.56
4.【单选题】以下关于非居民企业被源泉扣缴所得税的股权转让有关问题的表述正确的是( )。
A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内申报和解缴代扣税款
B.股权转让合同或协议约定采取分期收款方式的，应于收到第一笔款项时确认收入实现并被扣缴税款
C.股权转让合同或协议约定采取分期收款方式的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款
D.在计算股权转让所得时，主管税务机关为分配所得企业的所得税主管税务机关
5.【单选题】某高新技术企业，2019年度取得境内应纳税所得额2000万元，境外应纳税所得额折合人民币500万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )万元。
A.375
B.355
C.325
D.305

参考答案

1.【答案】B。解析：在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费所得，均应就其收入全额征收预提所得税，税率是10%。A企业应纳预提所得税=200×10%=20(万元)。故B项符合题意。
2.【答案】C。解析：应被扣缴的企业所得税=500÷(1+6%)×10%=47.17(万元)。故C项符合题意。
3.【答案】C。解析：扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含企业所得税所得换算为含税所得后计算征税，则该公司应扣缴企业所得税=185.6÷(1-10%)×10%=20.62(万元)。故C项符合题意。
4.【答案】C。解析：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内申报和解缴代扣税款，A项不符合题意;非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的同一项转让财产所得的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款，B项不符合题意，C项符合题意;权益性投资资产转让所得，主管税务机关为被投资企业的所得税主管税务机关，D项不符合题意。
5.【答案】D。解析：高新技术企业适用企业所得税的税率为15%，境外已缴纳所得税的抵免限额=500×15%=75(万元)，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=2000×15%+75-70=305(万元)。故D项符合题意。

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