2021年注册会计师考试《税法》每日一练(3-5)

1.【单选题】2020年度某居民企业实现产品销售收入1400万元，视同销售收入600万元，债务重组收益200万元，发生的成本费用总额1800万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项。则2020年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.98.5
B.100
C.102.5
D.105.5
2.【单选题】某公司2019年度实现会计利润25万元。经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2020年度的应纳税所得额为( )万元。
A.21
B.26
C.30
D.33
3.【单选题】某居民企业2020年实现会计利润总额1200万元，转让专利技术收入为500万元，其账面成本为300万元，另外在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出200万元，向投资者支付股息红利20万元。假设当年无其他纳税调整项目，2020年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.189
B.194
C.269
D.264
4.【单选题】2019年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款100万元。已知该企业2017年亏损40万元，2018年盈利20万元。2019年度的应纳税所得额150万元。2019年该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。
A.19.6
B.20
C.22.5
D.30
5.【单选题】甲创投企业2017年12月20日采取股权投资方式直接向乙企业(初创科技型企业)投资200万元，股权持有到2019年12月31日，甲企业2019年度实现利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2019年应纳税所得额为( )万元。
A.500
B.360
C.350
D.300

参考答案

1.【答案】C。解析：产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算：(1400+600)×5‰=10(万元)<20×60%=12(万元);业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10(万元);应纳税所得额=1400+600+200-1800+10=410(万元);应纳企业所得税税额=410×25%=102.5(万元)。故C项符合题意。
2.【答案】B。解析：银行的利率=(5×2)÷200=5%;可税前扣除的职工借款利息=60×5%÷12×10=2.5(万元);超标准=3.5-2.5=1(万元);应纳税所得额=25+1=26(万元)，故B项符合题意。
3.【答案】D。解析：转让专利技术，所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过的部分减半计税。技术转让所得额=500-300=200(万元)<500万元，转让所得200万全额作纳税调减;税前准予扣捐赠限额=1200×12%=144(万元)，实际发生捐赠支出200万元，纳税调增200-144=56(万元)。企业应纳税所得额=1200(会计利润)-200(技术转让所得免税)+56(捐赠调增)=1056(万元)。应纳所得税额=1056×25%=264(万元)。故D项符合题意。
4.【答案】C。解析：企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。应纳企业所得税=[150-(40-20)]×25%-100×10%=22.5(万元)。故C项符合题意。
5.【答案】B。解析：创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业可抵扣的应纳税所得额=200×70%=140(万元)，则该企业2019年应纳税所得额=500-140=360(万元)。故B项符合题意。

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